Методы определения плановой потребности в оборотном капитале. Определение потребности в оборотном капитале

Оборотные активы: их состав и структура. Определение потребности в оборотном капитале. Расчет потребности в заемных средствах в случае недостатка собственных ресурсов. Показатели и методика расчета эффективности использования оборотных активов организации.

Оборотные активы: их состав и структура, определение потребности в оборотном капитале (См.Тема 22).

Структура заемного капитала может быть различной в зависимости от принадлежности предприятия к отрасли, доступности того или иного источника финансирования и т. д. Следует отметить, что в современных условиях трансформируемой экономики на российских предприятиях в структуре заемных средств наибольший удельный вес занимают краткосрочные кредиты банков.

Определение предельного объема привлечения заемных средств. Максимальный объем этого привлечения диктуется двумя основными условиями:

а) предельным эффектом финансового левериджа. Так как объем собственных финансовых ресурсов формируется на предшествующем этапе, общая сумма используемого собственного капитала может быть определена заранее. По отношению к ней рассчитывается коэффициент финансового левериджа (коэффициент финансирования), при котором его эффект будет максимальным. С учетом суммы собственного капитала в предстоящем периоде и рассчитанного коэффициента финансового левериджа вычисляется предельный объем заемных средств, обеспечивающий эффективное использование собственного капитала;

б) обеспечением достаточной финансовой устойчивости предприятия. Она должна оцениваться не только с позиций самого предприятия, но и с позиций возможных его кредиторов, что обеспечит впоследствии снижение стоимости привлечения заемных средств.

С учетом этих требований предприятие устанавливает лимит использования заемных средств в своей хозяйственной деятельности.

К показателям эффективности использования оборотных средств относятся следующие показатели:

1. Рентабельность оборотных средств.

2. Длительность одного оборота или оборачиваемость оборотных средств.

3. Скорость оборота оборотных средств.

Рентабельность оборотного капитала = Прибыль/среднюю величину оборотного капитала(ст-ть) * 100%

Рок = прибыль от реализации/оборотные средства в среднем за год

Рентабельность оборотного капитала характеризует прибыль, полученную на каждый рубль оборотного капитала.

Длительность одного оборота или оборачиваемость оборотных средств.

Продолжительность одного оборота складывается из времени пребывания оборотного капитала в сфере производства и в сфере обращения, начиная с момента приобретения производственных запасов и кончая поступлением выручки от реализации продукции.

Чем короче период обращения, тем предприятию требуется меньше оборотных средств, и следовательно, сокращение длительности одного оборота ведет к повышения эффективности использования оборотных средств и увеличению их отдачи.

Существуют следующие формулы, по которым определяется оборачиваемость оборотного капитала: (методы):

1.. ОБок = Сок(средняя величина оборотного капитала): ВР(выручка от реализации)/Д(временной период).

2. . ОБок = Д/Коб(коэффициент оборачиваемости).

3.. ОБок = Д*Кз(коэффициент загрузки).

Скорость оборота (количество оборотов за определенный период).

Прямой коэффициент оборачиваемости оборотного капитала отражает число кругооборотов совершаемых за год.

Коб = ВР/Соб(среднее значение оборотных средств).

Коэффициент оборачиваемости показывает количество реализованной товарной продукции, приходящейся на один рубль оборотных средств

Увеличение коэффициента означает:

1. Рост числа оборотов

2. Рост выпуска продукции на каждый вложенный рубль оборотных средств

3. На тот же объем продукции требуется меньше оборотных средств.

Коэффициент загрузки показывает величину оборотных средств, затрачиваемых на каждый рубль реализованной (товарной продукции), показывает обеспеченность оборотными средствами.

Кз = Соб/РП(ВР)

Итог: Сравнение этих показателей и коэффициентов в динамике позволяет выявить тенденции, на сколько рационально и эффективно используются оборотные средства.

Тема 25. Финансовое планирование и прогнозирование на предприятиях

Содержание и цели финансового планирования. Система финансовых планов (бюджетов). Балансовый метод разработки финансового бюджета (плана). Основные показатели финансового плана и методы их расчета. Расчет планового объема выручки и прибыли. Сводный расчет потребности в оборотных средствах. Расчет объема капитальных вложений и источников финансирования инвестиций. Определение достаточности финансовых ресурсов для выполнения обязательств перед бюджетами и банками. Структура бюджета. Бюджетирование. Оперативное финансовое планирование. Методы прогнозирования финансовых показателей.

Финансовое планирование на предприятии - это планирование всех его доходов и направлений расходования финансовых средств, для обеспечения функционирования предприятия. Основной целью планирования является согласование и синхронизация доходов и расходов предприятия в рамках намеченной производственной программы и перспектив развития.Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

Обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

Определение направлений эффективного вложения капитала, оценка его использования;

Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли;

Установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками, другими контрагентами;

Соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

Контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Система финансовых планов (бюджетов) включает разные виды планов, которые отличаются широтой охватываемых отношений, а следовательно, объемом планируемых к поступлению и использованию ресурсов. По этому признаку различают первичные и сводные финансовые планы.

К первичным относятся финпланы хозяйствующих субъектов сферы материального производства; планы коммерческих и некоммерческих организаций непроизводственной сферы; сметы государственных учреждений и организаций, расходы которых полностью или в основной части финансируются за счет бюджетных средств.

Сводные финансовые планы включают общегосударственные, отраслевые, территориальные. Общегосударственными являются: сводный финансовый баланс государства, государственный бюджет.

При составлении финансового плана стоит обратить внимание на такой показатель, как «точка безубыточности», т.е. величины минимального объема реализации, при котором обеспечивается возврат средств и отсутствие чистых потерь.

Можно кратко сформулировать основные пункты, которые необходимо включить в финансовый план:

1. Прогноз объемов реализации в денежном выражении;

2. Расчет себестоимости продукции и затрат на реализацию;

3. Описание субподрядчиков и контрагентов;

4. Источники обеспеченности проекта ресурсами;

5. Прогноз общих издержек;

6. Расчет планируемой прибыли;

7. Прогноз точки безубыточности проекта;

8. Описание источников финансирования.

Существует два метода определения плановой выручки:

1) Метод прямого счета - основан на гарантированном опросе и пред­полагает, что весь объем произведенной продукции приходится на пакет заказов. Это достоверный способ, при нем план выпуска и объем реали­зации увязаны со опросом, известен ассортимент и цены: В=Р*Ц, где В - выручка от реализации; Р - объем сопоставимой реализуемой продукции; Ц - цена единицы реализуемой продукции.

2) Основой расчетного метода является объем реализуемой продукции корректируемый на входные и выходные остатки. В этом случае плани­рование аналогично планированию затрат.

В=Он + Т – Ок,

где Он - нереализованные остатки готовой продукции на начало планового периода;

Т - товарная продукция предполагаемая к выпуску в план. периоде;

Ок - остатки нереализованной продукции на конец план периода.

Определение общей потребности в собственных финансовых ресурсах. Эта потребность определяется по следующей формуле:

Пк * Уск
Псфр = ------------- - СКи + Прф,
100
где: Псфр – общая потребность в собственных финансовых ресурсах предприятия в планируемом периоде;
Пк – общая потребность в капитале на конец планового периода;
Уск – планируемый удельный вес собственного капитала в общей его сумме;
Ски – сумма собственного капитала на начало планируемого периода;
Пр – сумма прибыли, направляемая на потребление в плановом периоде.
Рассчитанная общая потребность охватывает необходимую сумму собственных финансовых ресурсов, формируемых как за счет внутренних, так и за счет внешних источников.

Бюджетирование представляет собой единую систему планирования, контроля и анализа денежных потоков, а также финансовых результатов. Важнейшим элементом бюджетирования является финансовое планирование - управление процессом создания, распределения и использования финансовых ресурсов предприятия. А бюджет - это финансовый план, другими словами, план деятельности предприятия на определенный период, выраженный в денежной форме.

В результате бюджетирования составляется совокупность финансовых планов, согласованных между собой: бюджет движения денежных средств (БДДС); бюджет доходов и расходов (БДР); прогнозный баланс; оборотные бюджеты для отдельных подразделений и для отдельных видов деятельности предприятия.

Бюджеты могут составляться как на ближайшие месяцы (текущее или уточненно планирование), так и на более длительные периоды времени (стратегическое или укрупненное планирование).

Бюджетирование выполняет следующие функции:

Экономический прогноз;

Контроль результатов деятельности предприятия;

Средство координации деятельности подразделений предприятия;

Основа для принятия решений по развитию предприятия.

Финансовое прогнозирование представляет собой процесс разработки и составления прогнозов, т.е. научно обоснованных гипотез о вероятном будущем состояния экономической системы и экономических объектов, а также характеристик этого состояния.

В прогнозировании финансовых показателей применяется совокупность специальных методов и приемов, которые принято делить на три группы: методы экспертных оценок, методы экстраполяции, методы экономико-математического моделирования.

Метод экспертных оценок основан на обработке мнений экспертов по поводу динамики финансовых процессов, выявленных путем проведения специальных процедур (анкетирования, интервьюирования). Экспертами должны быть специалисты высокой квалификации, профессионально занимающиеся изучением и (или) управлением экономикой и финансами фирмы. Анкетирование проводится по специально разработанным анкетам.

Метод экстраполяции. Его суть состоит в распространении на будущее тенденций, сложившихся в ретроспективе.

Следовательно, степень применимости метода экстраполяции в финансовой сфере определяется степенью инерционности (или стабильности) динамики развития экономической системы. Менее инерционны финансовые показатели микроэкономики, поэтому на уровне хозяйствующих субъектов в меньшей степени применимы. Более инерционна динамика развития финансовых индикаторов на уровне макроэкономики, и в этих условиях применимость метода экстраполяции возрастает. Для прогнозирования системы финансовых показателей метод экстраполяции, как правило, применяется в комплексном сочетании с другими методами.

Методы экономико-математического моделирования бази руют- ся на построении моделей, которые с определенной степень вероятности описывают динамику финансовых показателей в зависимости от факторов, влияющих на финансовые процессы. При этом используются оптимистические, пессимистические и наиболее вероятные темпы изменений экономических показателей (рост выручки, снижение издержек на единицу продукции, неизменные налоговые ставки, постоянная доля платежей в бюджет).

В теории и практике финансовой деятельности все большее значение приобретают методы расчета, объединенные под общим названием «финансовая математика», или высшие финансовые вычисления, или финансовые и коммерческие расчеты.

Методы финансовой математики основаны на принципе неравноценности денег, относящихся к разным моментам времени.

Следовательно, проблема определения потребности в оборотном капитале сводится в основном к расчету потребности в оборотном капитале для формирования запасов: производственного, незавершенного производства, готовой продукции.

Производственный запас . Задача сводится к определению минимального размера производственного запаса, необходимого для бесперебойной работы фирмы.

На величину производственного запаса влияют три фактора: срок нахождения запаса на складе, количество потребляемого материала в сутки и цена за единицу потребляемого материала. Предположим, что время нахождения сырья и материалов на складе составляет 20 суток. Если в течение суток производится 200 штук товара, на производство каждой единицы которого закуплено материалов по 15 руб., то:

Стоимость производственного запаса= 20 суток · 200 шт. · 15 руб. = 60 000 руб. запаса

Важной составляющей, которая определяет размер производственного запаса, является срок нахождения запаса на складе или интервал времени между поставками.

На величину интервала поставки непосредственное влияние оказывает величина партии закупаемых материалов. Представим себе, что предприятие в следующем году должно закупить 50 000 кг по цене 10 руб. за 1 кг определенного вида сырья. Если все сырье закупать сразу, то производственный запас составит 50 000 кг, после чего он будет постепенно использоваться и к концу года станет равным 0. В таком случае среднегодовой запас сырья составит 25 000 кг (50 000 + 0) : 2. Если же закупки осуществить два раза в год по 25 000 кг, то среднегодовой запас составит 12 500 кг (25 000 + 0) : 2 и т. д. Следовательно, чем больше партия закупаемого материала, тем больше величина производственного запаса, а это в свою очередь отражается на величине издержек по складированию, которые также увеличиваются.

Но одновременно фирма несет издержки и по обслуживанию закупок (затраты на размещение заказа, приемку материалов и др.). Эти издержки в расчете на одну партию закупок, как правило, одинаковы. Соответственно, чем меньше количество закупок, а партия закупаемого сырья больше, тем меньше эти издержки. Получается, что определение оптимальной величины закупаемой партии сырья (и соответственно количество партий) зависит от суммарных издержек по складированию и обслуживанию закупок. Они должны быть минимальными. Если в нашем условном примере издержки по обслуживанию запланированы в размере 2000 руб. на каждую партию, а издержки по складированию составляют 20% среднегодовой стоимости запаса, то можно рассчитать оптимальную величину закупаемой партии, что видно из данных табл. 3 .

Таблица 3 .

	Показатель	Количество закупок
	Величина закупаемой партии, кг
	Среднегодовая величина производственного запаса, кг
	Среднегодовая стоимость производственного запаса, руб.
	Годовые издержки по обслуживанию, руб.
	Годовые издержки по складированию, руб.
	Совокупные издержки, руб.

В нашем примере минимальные издержки соответствуют размеру закупок в 10 000 кг. Этот размер партии закупок будет оптимальным.

Расчет оптимальной величины закупаемой партии можно производить с помошью формулы, получившей название формулы Вильсона:

где Q - оптимальная величина закупаемой партии; m - годовой объем закупаемых товаров в кг, штуках или других количественных показателях; о - издержки по обслуживанию закупок в расчете на 1 партию; k - цена за единицу товара; r - издержки по складированию в % от стоимости среднегодового запаса. Выражается в виде десятичной дроби, например, 10% = 0,10.

Подставив в формулу значения из нашего примера, получим те же 10 000 кг:

Значит, фирма должна закупать сырье в течение года 5 раз = (50 000/10 000).

Из этого следует, что интервал времени между поставками составляет 73 дня (365 дней/5). Именно таков срок нахождения запаса на складе.

Зная ежедневные количества потребляемого сырья, определяем стоимость производственного запаса.

Однако в ряде случаев определенный таким образом размер производственного запаса требует уточнения. В зависимости от назначения сырья, необходимости его подготовки к использованию в процессе производства производственный запас подразделяется на текущий запас, подготовительный и страховой. По существу, выше был определен текущий запас, который может быть откорректирован на величину подготовительного и страхового запасов.

Подготовительный запас (технологический) образуется в тех случаях, когда требуется предварительная обработка материалов (сортировка, комплектование партий и т. д.) до запуска их в производство. Предположим, что предварительная обработка сырья требует 3 дня, тогда срок нахождения сырья на складе увеличится в нашем примере с 73 до 76 дней, принципиально ничего не меняя в самом подходе к расчету производственного запаса.

Страховой запас необходим в ряде случаев из-за непредвиденных изменений сроков поставки или объема потребления сырья. Как правило, размер страхового запаса определяется как ½ текущего.

В случаях, когда промышленное предприятие расположено вдали от транспортных путей либо используются нестандартные, уникальные материалы, норма страхового запаса может быть повышена до 100%. При поставке материалов по прямым договорам страховой запас сокращается до 30%.

Причиной возникновения страхового запаса является нарушение сроков поставки материалов поставщиками. Если же эти нарушения связаны с работой транспортных организаций, то в этом случае может создаваться транспортный запас. Расчет ведется аналогично страховому запасу.

Таким образом, величина производственного запаса будет равна сумме текущего запаса, подготовительного (если есть необходимость в его создании), страхового и транспортного.

Незавершенное производство . Величина запаса в незавершенном производстве зависит от длительности производственного цикла, количества продукции, находящейся в процессе производства, и стоимости сырья, расходуемого на единицу товара. Предположим, продолжительность производственного цикла составляет 10 дней, ежедневное производство - 100 единиц товара, стоимость материала на производство единицы товара - 100 руб. Затраты труда определены в 50 руб. и прочие переменные издержки - 20 руб. Сырье включается полностью в производственный процесс с самого начала.

Издержки по оплате и другие переменные издержки возникают равномерно в течение всего производственного цикла. Поэтому они определяются в половинном размере, т. е. (50 + 20)/2 = 35 руб.

Потребность в оборотном капитале на незавершенное производство будет определена следующим образом:

Стоимость незавершенного производства = 10 дней · 100 ед. · (100 + 35) = 135 тыс. руб.

Если все издержки, включая и стоимость сырья, возникают равномерно, то в этом случае в расчет стоимости незавершенного производства будет включена 1/2 всех издержек. В нашем примере (100 + 50 + 20) : 2 = 85 руб., тогда стоимость незавершенного производства составит:

10 дней · 100 ед. - 85 = 85 тыс. руб.

Важной составляющей расчета величины оборотного капитала в незавершенном производстве является определение продолжительности производственного цикла. Она определяется следующим образом:

Д1 = ∑Тт +∑Тко +∑Тс.пр. + ∑Ттр.п. + ∑Ем.о.,

где Д1 - длительность производственного цикла в календарных днях; ∑Тт - суммарное технологическое время, затрачиваемое на все последовательные операции техпроцесса; ∑Тко - суммарное время, затрачиваемое на контрольные операции; ∑Тс.пр. - суммарное время, затрачиваемое на естественные технологические процессы (охлаждение, сушка); ∑Ттр.п. - суммарное время, необходимое на внутрицеховую и межотраслевую транспортировку продукции; ∑Тм.о. - суммарное время перерывов в процессе производства и между сменами, выходные и праздничные дни.

Чем меньше длительность производственного пики, чем быстрее сырье превращается в готовую продукцию, тем меньше иммобилизация денежных средств в запасах незавершенного производства.

Запасы готовой продукции . Как уже отмечалось, наличие запаса готовой продукции на складе, а в связи с этим и потребности в оборотном капитале для этих целей связаны с проведением работ по подборке, подсортировке изделий по заказам, упаковке и маркировке продукции, накоплении продукции до размера партии отгрузки и т. п. По возможности необходимо все перечисленные операции совмещать. Предположим, что время нахождения готовой продукции на складе составляет 40 дней, ежедневно производится 100 единиц продукции. На каждую единицу продукции приходится 170 руб. переменных издержек. Стоимость запаса готовой продукции определяется следующим образом:

Стоимость запаса готовой продукции = 40 дней · 100 ед · 170 руб = 680 тыс руб

Самым сложным в расчете стоимости запаса готовой продукции является определение количества дней нахождения товара на складе. Эта величина зависит от размера серии производимой продукции. Расчет оптимальной величины серии производимой продукции можно произвести по той же формуле (формуле Вильсона), которую использовали при расчете оптимальной величины закупок материалов для нахождения интервала поставок при определении стоимости производственного запаса. Только в данном случае находятся минимальные суммарные издержки по складированию готовой продукции и издержки по подготовке производства. В известной нам формуле используются следующие данные:

где Q - оптимальный размер серии; m - годовой объем производства; о - издержки по подготовке производства в расчете на год; k - переменные издержки на единицу продукции; r - издержки по складированию готовой продукции в % от среднегодовой стоимости запаса готовой продукции; s - максимально возможный объем реализации в данный период; р - максимально возможный объем производства в данный период.

Разделив годовой объем производства на оптимальную величину производимой серии, получаем количество серий в год. Делением 365 (количество дней в году) дней на количество выпускаемых серий определяем количество дней нахождения товара на складе.

Расходы будущих периодов включают затраты, осуществленные в данном году, а включенные в себестоимость продукции равными долями в последующие годы. К ним относятся затраты по освоению новых видов производств и новых видов продукции. Так как эти затраты носят неравномерный характер, то и списание их в момент осуществления нецелесообразно. Это может привести к несопоставимости продукции, резким скачкам себестоимости изделия.
Потребность в оборотном капитале для расходов будущих периодов определяется по формуле:

Пб.п. = Он. + Зб.пл. - Зс.пл.,

где Он - остаток расходов на начало планового периода; Зб.пл. - расходы будущих периодов, произведенные в плановом периоде; Зс.пл. - часть расходов, списываемая на себестоимость в плановом периоде.

Общая потребность в оборотном капитале будет определяться сложением потребности в производственных запасах, незавершенном производстве, запасах готовой продукции, товарной дебиторской задолженности, денежных средствах.

Предположим, что для производства продукции запланированы следующие показатели:

• а) стоимость материала - 50 руб. за единицу;
  прочие переменные производственные издержки - 30 руб. Всего издержек - 80 руб.
  Все издержки возникают равномерно в течение всего производственного цикла;
• б) закупка сырья, производство и реализация осуществляются по 100 шт. в день.;
• в) цена реализации товара - 150 руб.;
• г) срок нахождения товаров в запасе и сроки погашения кредитов:
  дней
  производственный запас 20
  незавершенное производство 10
  запас готовой продукции 50
  срок погашения кредитов потребителями 60;
• д) сумма внесенной авансом арендной платы составляет 250 тыс. руб.;
• е) необходимый резерв денежных средств составляет 100 тыс. руб.

При этих условиях потребность в оборотном капитале будет следующая:

1. Стоимость производственного запаса: 20 дн. · 100 шт. · 50 руб. = 100 000 руб.
2. Стоимость незавершенного производства: 10 дн. · 100 шт. · 80/2 руб. = 40 000 руб.
3. Стоимость запаса готовой продукции: 50 дн. · 100 шт. · 80 руб. = 400 000 руб.
4. Товарная дебиторская задолженность: 60 дн. · 100 шт. · 150 руб. (без НДС) = 900 000 руб.
5. Арендная плата, внесенная - 250 000 руб.
6. Резерв денежных средств - 100 000 руб.
   Всего потребность в оборотном капитале - 1 790 000 руб.

К оборотным средствам предприятия относятся запасы, незавершенное производство, готовая продукция и расходы будущих периодов. Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотных средств ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение оборотных средств ведет к излишнему их отвлечению в запасы, к замораживанию и омертвлению ресурсов. А это дорого обходится предприятию, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Занижение оборотных средств может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. В обоих случаях следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды. Конкретные размеры оборотных средств определяются текущей потребностью и зависят от характера и сложности производства, сезонности работы, темпов роста производства, финансовых возможностей предприятия и т.д.

Важным элементом управления оборотными средствами является их научно–обоснованное нормирование. Посредством нормирования определяется общая потребность в оборотных средствах. Правильный расчет такой потребности имеет большое экономическое значение.

Для предприятия важно определить оптимальную потребность в оборотных средствах. Это позволит с минимальными расходами получать прибыль, запланированную при данном объеме производства.

Задачи управления оборотным капиталом:

1. обеспечение непрерывности производственного цикла;

2. обеспечение платежеспособности.

Норма ОбС (N)– относительная величина, соответствующая min-му экономически обоснованному объему запасов товарно материальных ценностей, определяется в днях или %.

Норматив (Н)– min-ая необходимая сумма денежных ср., обеспечивающая непрерывность воспроизводственного процесса (-//- в абсолют. выражении, в руб.)

Н= N*Расход однодневный – (рубли в день)

Нормирование оборотных средств осуществляется в соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес–планом. Этим обеспечивается взаимосвязь между прогнозными и финансовыми показателями. В процессе нормирования разрабатываются нормы и нормативы.

Методы нормирования:

1 .аналитический - за основу принимается уровень запасов в предыдущем периоде и корректируется на изменение объема производства, ускорение или замедление оборачиваемости и уровень инфляции.

Прежде чем определить базовую величину ОбС проводят анализ состояния запасов (выявление излишка или недостатка запасов) Недостатком является приблизительные значения.

2 .статистический (метод коэффициентов) - за основу принимается рассчитанный норматив за предыдущий период и корректируется на изменение объема производства, ускорение или замедление оборачиваемости и уровень инфляции. Для этого метода необходимо, чтобы предприятие проработало не менее 1 года (нужна статис. отчетность), налаженные связи, никаких масштабных изменений. Оборотные средства делят на зависящие (запасы, НЗП, ГП) и независящие (расходы будущ. периодов, инвентарь) от объема производства. Норматив по независящим ОбС рассчитывается как средний фактический остаток за ряд лет.

3 .метод прямого счета – используется при организации нового предприятия и при периодич. уточнениях потребности в ОбС на действующих предприятиях. Главным условием использования явл. тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия.

Разработка норм запасов по отдельным видам ТМЦ всех элементов нормируемых оборотных средств

Определение нормативов в ден. выражении для каждого элемента ОбС и совокупной потребности организации в оборотных средствах как суммы нормативов по всем элементам.

основан на расчете норм по каждому элементу оборотных средств.

Виды запасов: транспортный, подготовительный, технологический, текущий (складской)(=1/2интервала между смежными поставками, он самый большой из всех видов, гарантийный^ 1 /2текущего)

В рыночной экономике организации сами определяют потреб­ность в оборотных средствах.

Определение и обеспечение рационального размера оборотных средств – одно из условий (факторов) эффективной деятельности и финансовой устойчивости предприятия. Если наличные оборотные средства меньше рациональных их размеров, предприятие вынуж­дено приостанавливать производство, задерживать выдачу зарплаты работникам. Если наличные оборотные средства больше рациональ­ных размеров, происходит «омертвление» оборотных средств, снижа­ется рентабельность активов предприятия.

Для определения потребности предприятия в оборотных сред­ствах применяются методы: прямого счета, нормативный, аналити­ческий, метод оптимизации заказа, коэффициентный. Органи­зация может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры организации, объемы производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и ква­лификацию экономистов. Аналитический и коэффициентный методы приме­нимы на тех организациях, которые функционируют более года, в основном сформировали производствен­ную программу и организовали производственный про­цесс, имеют статистические данные за прошлые перио­ды об изменении величины планируемой части оборот­ных средств и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

При коэффициентном методе запасы и затраты под­разделяются на зависящие непосредственно от измене­ния объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запасные части, мало-цепные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется, исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства про­дукции в предстоящем году. Если в организации анали­зируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускоре­ние оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных сред­ствах. По второй группе оборотных средств, не имею­щей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

При необходимости можно использовать аналити­ческий и коэффициентный методы в сочетании. Снача­ла аналитическим методом определяется потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производ­ства, а затем с помощью коэффициентного метода учи­тывается изменение объема производства.

Определение потребности в оборотных средствах по товарно-материальным ценностям включает в себя расчет рациональных за­пасов сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов, вспомогательных материалов; топлива; тары; инструментов и за­пасных частей; объемов незавершенного производства; готовых изделий на складе.

Метод прямого счета. Предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-тех­нического развития организации, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между организациями. Этот метод» являясь более трудо­емким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб организаций (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность организации в оборотных средствах.

Метод прямого счета используется при организации нового хозяйствующего субъекта и периодическом уточ­нении потребности в оборотных средствах действующих организаций. Главным условием его использования яв­ляется тщательная проработка вопросов снабжения. и производственного плана организации. Важное значе­ние имеет стабильность хозяйственных связей, так как периодичность и гарантированность снабжения лежат в основе расчета нормы запаса.

Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, не­завершенное производство, готовую продукцию на складе. Нормирование имеет важное значение для эф­фективного использования оборотных средств.

Главная задача нормирования состоит в определе­нии экономически обоснованной величины оборотных средств в минимальном размере, обеспечивающем бес­перебойное финансирование плановых затрат на производство и продажу продукции, а также осуществление расчетов в установленные сроки.

Путем нормирования оборотных средств определяет­ся сумма необходимых средств на формирование обо­ротных средств для вновь созданной организации, но­вых видов производств в действующих организациях, а также для намеченного "расширения объема производ­ства. Нормирование осуществляется в каждой организа­ции, исходя из конкретных условий производства, снабжения сырьевыми ресурсами, условий сбыта гото­вой продукции и порядка расчетов с потребителями. При этом одновременно учитывается потребность орга­низации в оборотных средствах для капитального ре­монта, выполняемого хозспособом, подсобных и вспо­могательных производств, жилищно-коммунального и других непромышленных хозяйств, не состоящих на са­мостоятельном балансе.

Правильно рассчитанный норматив оборотных средств создает условия для целевого и экономного ис­пользования финансовых ресурсов, способствует умень­шению запасов в производстве и обращении, успешно­му осуществлению хозяйственной деятельности, повышению рентабельности и укреплению финансового со­стояния организации.

Норматив оборотных средств – это минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая орга­низации для осуществления его производственной дея­тельности. Общий норматив оборотных средств или со­вокупная потребность в оборотных средствах организа­ции определяется как сумма частных нормативов, рас­считанных по отдельным элементам оборотных средств:

где Но – общий норматив оборотных средств;

Н - норматив оборотных средств по конкретному элементу.

По большинству элементов оборотных средств част­ный норматив определяется по формуле:

Н = Зр * Нд,

где Зр – однодневный расход материальных ресурсов;

Нд – норма запаса в днях для данного элемента оборотных средств.

Норма оборотных средств (запаса) выражается в от­носительных величинах (как правило, в днях). Она рас­считывается по каждому элементу оборотных средств и характеризует величину запаса товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывности производ­ственного процесса.

Разработка норм запаса является наиболее сложной частью работы определения потребности организации в оборотных средствах, поэтому нормы могут использо­ваться в течение ряда лет. Необходимость их пересмотра возникает при изменении условий производства, снаб­жения и сбыта, ассортимента выпускаемых изделий и т. п.

Однодневный расход материальных ресурсов организации определяется на календарный день делением сметы затрат на производство, в которой имеются дан­ные о стоимости сырья, материалов, топлива и всех других затрат организации, связанных с выпуском про­дукции, па число календарных дней планового периода. При этом к смете затрат на производство добавляются расходы непроизводственных структурных подразделений (жилищно-коммунального, бытового хозяйства и т.д.). Однодневный расход рассчитывается на основе плановых показателей на год или на IV квартал года, а для организаций с сезонным характером производства за основу расчета однодневного расхода берется квар­тал с наименьшим объемом производства с тем, чтобы не завышать данный показатель.

Расчеты частных нормативов оборотных средств име­ют свои особенности.

Расчет потребности в оборотных средствах по сырью и материалам. По каждому виду сырья и основ­ных материалов, покупных полуфабрикатов рассчитывается об­щий запас в днях и однодневный расход.

Общий запас в днях равен продолжительности транспортного, подготовительного, технологического, текущего и страхового за­паса.

Транспортный запас – продолжительность пребывания сырья, материалов в пути.

Подготовительный запас – время, необходимое для приемки, разгрузки, складирования сырья и материалов.

Технологический запас – время на подготовку сырья, материалов к производству (сушка, разлом, нарезка, смешивание и т. д.).

Текущий запас – цикл снабжения, интервал между поставка­ми. Если, например, ежедневный расход сырья стабилен и за год производится 60 поставок, то текущий запас 6 – дней.

Страховой (гарантийный) запас необходим в связи с возмож­ными нарушениями поставки сырья, материалов. Его рекомендуется установить в размере 50 % текущего запаса (в нашем примере – 3 дня).

Однодневный расход сырья, материалов (в рублях) определяется ис­ходя из производственной программы и норм расхода сырья, мате­риалов.

Потребность в оборотных средствах по каждому виду сырья, ма­териалов равна произведению однодневного расхода и общего за­паса в днях.

Потребность в оборотных средствах по сырью, материалам оп­ределяется путем суммирования потребностей по каждому виду сырья, материалов.

Потребность в оборотных средствах по топливу рассчитывается так же, как и по сырью, материалам исходя из требуемой продолжи­тельности запаса топлива в днях и однодневного расхода топлива.

Потребность в оборотных средствах по таре равна сумме по­требностей в оборотных средствах по каждому виду тары (покуп­ная, собственного производства, тара, в которой покупают сырье и материалы). Потребность в оборотных средствах по каждому виду тары определяется путем умножения однодневного оборота тары на запас тары в днях.

Потребность в оборотных средствах по запасным частям опреде­ляется исходя из удельных нормативных запасов запчастей на 1 тыс. руб. стоимости отдельных видов машин и оборудования (в рублях) и предполагаемой стоимости машин и оборудования.

Потребность в оборотных средствах по незавершенному произ­водству по видам продукции равна произведению однодневного выпуска продукции (в рублях) и продолжительности «запаса» не­завершенного производства (в днях). Продолжительность «запа­са» незавершенного производства – произведение длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат представляет собой частное от деления средней стоимости изделия в незавершенном производстве на затраты на производство данного вида продукции.

Потребность в оборотных средствах по готовой продукции опре­деляется исходя из реальной продолжительности пребывания го­товой продукции на складе и однодневного выпуска готовой про­дукции.

Потребность в оборотных средствах по расходам будущих пери­одов. К этим расходам относятся затраты, связанные с подготовкой новых видов продукции, пусковые расходы, авансы в счет арендной платы за помещения, затраты на заготовку сельскохозяйственной продук­ции в межсезонный период и др. По каждому элементу расходов будущих периодов разрабатывается смета на плановый год. Потреб­ность в оборотных средствах по этим расходам (Пр6п) определяется по формуле

Прбп = РБПН + РБПП - РБПВКЛ,

где РБПН – расходы будущих периодов на начало планового года;

РБПП – расходы будущих периодов в плановом году;

РБПВКЛ – расходы будущих периодов, которые будут включены в затраты на производство продукции в плановом году.

Сложив определенные таким образом потребности в оборотных средствах по каждому виду товарно-материальных ценностей, ме­тодом прямого счета находим общую потребность предприятия в оборотных средствах по товарно-материальным ценностям.

Нормативный метод. Если предприятие имеет стабиль­ную структуру производственной программы, стабильную систему закупок сырья, топлива, энергии, продаж готовой продукции, т.е. если структура выпуска продукции, структура поставок сырья, ма­териалов, цен на них в течение года меняются незначительно, пред­приятие может использовать нормативный метод определения по­требности в оборотных средствах, «встроив» его в метод прямого счета. Смысл состоит в том, что предприятие разрабатывает для себя нормативы запасов по каждому виду товарно-материальных ценностей в днях и определяет потребность в оборотных средствах путем умножения этих норм на предусмотренные производственной программой среднедневные расходы по этим товарно - материальным ценностям.

Аналитический метод. Предполагает определение по­требности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производ­ства. Чтобы устранить недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализи­ровать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных и излишних, а также все стадии незавершенного производства для выявления ре­зервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продук­ции на складе и определить действительную потреб­ность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы организации в пред­стоящем году (например, изменение цен). Данный ме­тод применяется в тех организациях, где средства, вло­женные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

Потребность в оборотных средствах опре­деляется исходя из планируемого роста выручки от реализации про­дукции и предусмотренного ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Последовательность расчета.

1. Определяем коэффициент обеспеченности оборотными сред­ствами в базовом году (Коб):

Коб = ОСб: РПб,

где ОСб – среднегодовая стоимость оборотных средств в базовом году;

РПб – объем реализованной продукции в базовом году.

2. На основе оценки резервов сокращения длительности обо­рота оборотных средств определяем плановый коэффициент обес­печенности оборотными средствами (Коп).

3. Рассчитываем общую потребность в оборотных средствах в плановом году (Осп):

Осп=РПб *Jрп*Коп

где Jрп – индекс роста объема реализованной продукции в плано­вом году.

Метод оптимизации заказа. Заключается в определении такой партии заказа, при которой затраты по выполнению и хранению заказа будут минимальны.

По мере увеличения размера заказа затраты предприятия на еди­ницу сырья, материалов уменьшаются, так как при заказе крупной партии товара можно получить скидку, снижаются расходы на транс­порт и т. д. В то же время по мере увеличения размера заказа увели­чиваются затраты на хранение сырья, материалов, увеличиваются их потери. Используя оптимизационные модели, можно рассчи­тать оптимальный размер запаса сырья и материалов, при кото­ром общая потребность в оборотных средствах по сырью, матери­алам и топливу будет минимальной.

Уменьшение потребности в оборотных средствах в расчете на заданный объем производства и реализации продукции может про­изойти в результате внедрения автоматизированных систем уп­равления оборотными средствами.

4.1. Методы расчетов нормативов оборотных средств.

Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение оборотных средств ведет к излишнему их отвлечению в запасы, к замораживанию и омертвлению ресурсов. Это дорого обходится предприятию, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. За­нижение оборотных средств может привести к перебоям в произ­водстве и реализации продукции, к несвоевременному выполне­нию предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нера­циональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды

Конкретные размеры оборотных средств определяются теку­щей потребностью и зависят от:

Характера и сложности производства,

Длительности производственного цикла;

Сезонности работы,

Темпов роста производства, изменений объемов и условий сбыта продукции;

Порядка расчетов и организации расчетно-кассового обслу­живания;

Финансовых возможностей предприятия;

Периодичности и сроков поступления платежей и т.п.

По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

Нормируемыми являются только собственные оборотные сред­ства, но не все, а лишь оборотные производственные фонды и частично фонды обращения, а именно остатки нереализованной готовой продукции на складе предприятия.

К ненормируемым средствам относятся остальные элементы фондов обращения: товары отгруженные, денежные средства и средства в расчетах. Однако это не означает, что их величина бесконтрольна. Управ­ление ненормируемыми элементами оборотных средств, воздей­ствие на их величину предприятие осуществляет через систему кредитования и расчетов.

Определение потребности организации в собственных средствах осуществляется в процессе нормирования т.е. определение норматива оборотных средств. Целью нормирования является определение оптимальной величины оборотных средств, необходимых для организации и осуществления нормальной хозяйственной деятельности предпри­ятия. Нормирование оборотных средств является объектом внут­рифирменного планирования, одним из ключевых направлений управления формированием и использованием оборотного капита­ла. Посредством нормирования финансовые службы предприятия определяют потребность в собственных оборотных средствах в минимальном, но достаточном объеме, обеспечивающем выполне­ние запланированных заданий и поддерживающем бесперебой­ность воспроизводственного процесса.

Определение потребности в оборотных средствах предприятия тесно связано с плановой сметой затрат на производство продукции и с производственным планом предприятия. В производственном плане прорабатываются вопросы, от которых зависит обеспечение производства всеми видами ресурсов, в том числе и финансовыми, заключение договоров, условий поставки, способов расчетов. На ба­зе производственного плана разрабатывается смета затрат на произ­водство продукции, в которой определяется возможная себестои­мость производимой продукции. Именно смета затрат закладывается в основу определения потребности в оборотных средствах.

Существует несколько методов расчета нормативов оборотных средств: метод прямого счета, аналитический метод, коэффици­ентный метод.

Аналитический (опытно-статистический) метод предпо­лагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их среднефактических остатков. Данный метод предполагает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств, и используется в тех случаях, когда не пред­полагаются существенные изменения в условиях работы пред­приятия и когда средства, вложенные в материальные ценности к запасы, занимают большой удельный вес.

При расчете плановой потребности в оборотных средствах ана­литическим методом учитывается, во-первых, планируемый рост выручки от реализации продукции и, во-вторых, ускорение обора­чиваемости оборотных средств

Исходя из планируемого ускорения оборачиваемости оборот­ных средств (в данном случае сокращения длительности одного оборота в днях) определяется плановая величина коэффициента обеспеченности оборотными средствами (коэффициента загрузки).

Зная плановый коэффициент загрузки оборотных средств и темп роста объема реализации продукции (выручки от реализации), рас­считывается величина оборотных средств предприятия в плановом периоде.

Коэффициентный метод основан на определении нового норматива оборотных средств на базе имеющегося с учетом по­правок на планируемое изменение объемов производства и сбыта продукции, на ускорение оборачиваемости оборотных средств. При применении данного метода все запасы и затраты предприятия подразделяют на:

Зависящие от изменения объема производства - сырье, ма­териалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию на складе;

Не зависящие от роста объема производства - запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности, расхо­ды будущих периодов.

По зависящим от объема производства элементам оборотных средств потребность планируется исходя из их размеров в базис­ном году, темпов роста производства и возможного ускорения оборачиваемости оборотных средств.

По остальным элементам запасов и затрат плановая потребность определяется на уровне их среднефактических остатков.

Метод прямого счета является наиболее точным, обосно­ванным, но вместе с тем довольно трудоемким. Он основан на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств, т.е. стоимостного выражения запаса, который рассчитывается как в целом, так и по каждому элементу нормируемых оборотных средств (частные нормативы) и в целом по нормируемым оборотным средствам (совокупный норматив). Метод прямого счета является основным методом опре­деления плановой потребности в оборотных средствах. Процесс нормирования включает:

1) разработку норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;

2) определение частых нормативов по каждому элементу обо­ротных средств;

3) расчет совокупного норматива по собственным нормируе­мым оборотным средствам.

Наряду с планированием (нормированием) потребности в обо­ротных средствах и расчетом совокупного норматива производятся прогнозные расчеты, которые моделируют как будущее финансо­вое положение предприятия, так и состояние его собственных обо­ротных средств.

Нормы оборотных средств - это объем запаса по важней­шим товарно-материальным ценностям, необходимым предпри­ятию для обеспечения нормальной, ритмичной работы. Нормы - это относительные величины, которые устанавливаются в днях за­паса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов) и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запасов материальных ресурсов. Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного периода. Нормы пересматриваются при кардинальных изменениях номенклатуры изделий, условий производства, снабжения и сбыта, изменения цен и других параметров

Нормы устанавливаются раздельно по следующим элементам нормируемых оборотных средств:

Производственным запасам;

Незавершенному производству и полуфабрикатам собствен­ного изготовления;

Расходами будущих периодов

Запасам готовой продукции на складе предприятия.

После установления норм запасов следует определить частный норматив затрат по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норматив оборотных средств показывает минимально не­обходимую сумму денежных средств, обеспечивающих хозяйствен­ную деятельность предприятия. Другими словами, это денежное вы­ражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей.

В основном частный норматив по отдельному элементу собст­венных оборотных средств (Н эл.ос) рассчитывается по схеме:

Норма запаса Однодневный расход,

Н эл.ос = х или выпуск по данному элементу

(Н з),дн. оборотных средств

Затраты или выпуск IV квартала

Однодневный расход =

Число дней в квартале

Совокупный норматив рассчитывается путем сложения частных нормативов.

Управление ненормируемыми оборотными средствами. К ненормируемым оборотным средствам относятся фонды обраще­ния за исключением готовой продукции на складе предприятия.
Потребность предприятия в этих оборотных средствах определяется расчетным путем, управление ими осуществляется с помощью
краткосрочного кредитования.

На предприятии рассчитывается потребность в денежных средствах в кассе, в оборотных средствах по запасам товаров. Методика их расчетов аналогична нормированию. К примеру, потребность в оборотных средствах по запасам товаров рассчи­тывается как произведение нормы запаса товаров на одноднев­ный оборот товаров в IV квартале по покупным ценам; потреб­ность в денежных средствах в кассе - умножением нормы запа­са денежных средств на однодневный товарооборот IV квартала. Однако эта потребность по сравнению с нормированием уста­навливается не так жестко и в результате изменений не наруша­ется бесперебойный процесс производства.

При расчете величины отгруженных товаров финансовые службы предприятия отслеживают: во-первых, товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил, и, во-вторых, отгружен­ные, но не оплаченные в срок (чаще всего по причине отсутствия средств у покупателя) или находящиеся на ответственном хране­нии у покупателя (в связи с высоким процентом брака, отклоне­ниями от заранее оговоренного ассортимента и т.п.).

По первой группе отгруженных товаров выручка реально должна поступить на счет предприятия. Однако между моментом отгрузки товара и поступлением выручки на расчетный счет пред­приятия имеется пауза, в течение которой денежные средства вы­падают из производственного процесса, и поэтому в текущем управлении оборотным капиталом важно как можно больше сокра­тить этот интервал и ускорить поступление денежных средств.

Нахождение отгруженных товаров во второй группе свидетель­ствует о нарушениях договорной, расчетно-кассовой дисциплины и крайне невыгодно предприятию, поскольку длительное отвлече­ние средств из оборота требует перегруппировки финансовых ре­сурсов, перераспределения оборотных средств, привлечения до­полнительных денежных ресурсов в виде кредитов. Все это влечет за собой напряженность финансового состояния предприятия, снижение его платежеспособности.

Важен также контроль за денежными средствами (в кассе, банке, почтовых переводах, выставленных аккредитивах) и про­чими расчетами, включающими дебиторскую задолженность Экономное и рациональное использование денежных средств, их выгодное вложение, обеспечивающее рост собственного капита­ла, положительно влияют на платежеспособность предприятия, на своевременное проведение им различных расчетов. Наряду с денежными средствами предприятиям следует осваивать новые финансовые инструменты - векселя, форвардные и фьючерсные контракты, рыночные формы кредитования оборотного капитала в виде фирменного кредита, факторинга.

Важную роль в эффективном использовании оборотных средств, в оздоровлении финансового положения предприятия играет снижение дебиторской задолженности, отвлекающей средства из оборота и возникающей в результате переплаты нало­гов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса, несвоевременного возврата средств подотчетными лицами (ко­мандировочных, транспортных и прочих расходов), появления сомнительной задолженности по истечении сроков оплаты, спорных долгов при нарушении договорных обязательств и т.п. Систематический контроль за состоянием просроченных задолжностей, за оборачиваемостью средств в расчетах – серьезный резерв ускорения оборачиваемости ненормируемых оборотных средств и снижения потребности в них.

4.2. Метод нормирования оборотных средств.

Рассмотрим методику нормирования оборотных средств с использованием метода прямого счета.

Нормирование производственных запасов.

Производственные запасы - это комплексная группа, включа­ющая сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топ­ливо, тару, запасные части. В связи с различным характером функционирования их в процессе производства методы нормирования отдельных эле­ментов производственных запасов неодинаковы.

Нормирование оборотных средств в запасах сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей. Норматив оборотных средств по данной группе исчисляется на основан однодневного их расхода Р пз и средней нормы запаса в днях N пз. Средняя норма обо­ротных средств, в свою очередь, определяется как средневзвешен­ная величина, исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полу­фабрикатов и их однодневного расхода.

В норме оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывается время пребывания в текущем (Т ), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) запасах, а также в подготовительном запасе, необходимом для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов (Д ). Следовательно

N пз = Т+С+М+А+Д

Таким образом, норматив оборотных средств в запасах сырья,
основных материалов и покупных полуфабрикатов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей (Н) определяется по формуле:

Н пз =Р пз х N пз,

Где Р пз – материальные затраты IV квартала / 90 дней

Текущий запас - основной вид запаса, поэтому норма оборот­ных средств в текущем запасе является главной определяющей - величиной всей нормы запаса в днях. На размер текущего запаса влияет периодичность поставок материалов по договору с постав­щиками (цикл снабжения), а также объем их потребления в про­изводстве.

При поставках материалов по согласованному графику и ежедневном их потреблении в производстве равными партиями средним интервал между поставками, те цикл снабжения, рассчитывается путем деления 360 дней на число планируемых поставок. При этом учитываются сроки совпадения поставок одного и того же вида материалов от разных поставщиков.

При местных поставках средний интервал определяется путем деления оптимальной с точки зрения экономической целесообразности партии материалов на их среднедневное потребление.

Если в договорах не указаны конкретные сроки поставок средний цикл снабжения определяется на основании фактических данных о поступлении материалов в отчетном году В этом случае средний интервал между поставками может быть определен как среднеарифметическая или средневзвешенная величина, что зави­сит от отсутствия или наличия резких колебании в сроках и объемах поставок.

При отсутствия резких колебании в объемах поставок применяется метод расчета среднеарифметического интервала Для этого 360 дней следует разделить на количество поставок в отчетном году с учетом совпадения поступлении одного и того же вида материалов от разных поставщиков При этом не учитываются разовые мелкие поставки, а чрезмерно крупные поступления при водятся к среднему размеру поставок

Если несколько поставщиков поставляют один и гот же вид материал но в разном объеме и через различные интервалы времени вследствие особенностей в производственном процессе в транспортировке и т.д., то средний цикл снабжения определяется как средневзвешенный показатель, поскольку различия в объемах и сроках поставок существенно влияют на искомый средний ни интервал. В этом случае объем каждой поставки умножается на интервал в днях до следующей поставки Средневзвешенный интер­вал равен частному от деления суммы полученных произведении на общий объем принятых для расчета поставок.

Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, в размере 50% среднею цикла снабжения. Это обусловлено поставкой различных? видов материалов несколькими поставщиками и в разные сроки. Следовательно потребность в средствах на материалы в целом будет меньше, чем исчисленный запас, гак как максимальный запас одного вида материала в день поставки совпадает с минимальным запасом другого вида материалов и т.д. Однако, если предприятие потребляет сырье и основные материалы небольшой номенклатуры (1-3 вида), поставляемые одним или двумя поставщиками а также если интервал между поставками составляет от 1-5 иней норма оборотных средств в части текущего запаса может быть принята в размере до 100% среднего интервала между постав­кам», так как в этом случае потребность в средствах будет, как правило соответствовать исчисленному запасу

Страховой запас - второй по величине вид запаса, определяющий общую норму. Страховой, или гарантийный, запас необходим на каждом предприятии для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушении условии и сроков поставок материалов поставщиками, транспортом или отгрузки некомплектных партии.

Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% нормы оборотных средств в текущем запасе Норма оборотных средств на страховой запас монет быть и более 50%, если фирма находится далеко от поставщиков и от транспортных путей, если периодически потребляются уникальные, повышенного качества материалы или сети при непрерывном потреблении определенных материалов в больших количествах интервалы поставок составляют 1-5 дней

Чем ближе расположены поставщики, тем реже перебои в доставке продукции, тем меньше величина страхового запаса Если материалы доставляются со складов автотранспортом, страховой запас не предусматривается Лишь в случае отдаленности этих складов норма оборотных средств в страховом запасе устанавливается в размере до 30% нормы оборотных средств в текущем запасе

Величина страхового запаса может определяться также на основании фактических отчетных данных об отклонениях от средне­го интервала поставок Для расчета следует отобрать количество поставок. без учета случайных, мелких и прочих нетипичных поставок. Средний размер отобранных поставок определяется как отношение объема отобранных поставок на количество отобранных поставок. Приведенное общее число поставок определяется как отношение объема поставок на средний размер отобранных поставок. Средний интервал поставок в этом случае будет равен 360 дней / на приведенное общее число поставок. Норма оборотных средств в части страхового запаса определяется как отношение превышения над средним интервалом к количеству превышении.

Транспортный запас создается на период разрыва между сроком грузооборота и документооборота. При поставках материалов на дальние расстояния срок оплаты расчетных документов опережает срок прибытия материальных ценностей На время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов у покупа­теля возникает необходимость в средствах

Транспортный запас не устанавливается в тех случаях, когда срок получения материалов совпадает со сроками оплаты расчетных документов или опережает его.

Технологический запас создается на период времени для подготовки материалов к производству, включая время на анализ и лабораторные испытания Учитывается технологический запас в общей норме в том случае если он не являемся составной частью процесса производства Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на под­сушку разогрев, разлом, отстой, доведения до определенных концентраций и т.п.

Подготовительный запас, необходимый на период выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов, принимается так же в расчет нормы запаса по сырью основным, материалам и покупным полуфабрикатам, инвентаря и хозяйственных принадлежностей. Нормы этого времени устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки, исходя из технологических расчетов или проведения хронометража

На основании норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах оп­ределяется средневзвешенная норма оборотных средств в целом по элементу. Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты» Для этою следует общую потребность в оборотных средствах на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты разделить на их однодневный расход

Нормирование оборотных средств в запасах вспомогательных материалов . Номенклатура вспомогательных материалов на предприятиях, как правило, велика, но не все их виды потребляются в больших количествах В связи с этим вспомогательные материалы подразделяются на две группы По первой из них, включающей главные виды (не менее 50% обиден суммы годового расхода) вспомогательных материалов, нормы оборотных средств определя­ются методом прямого счета, те так же, как и по сырью, основ­ным материалами и покупным полуфабрикатам

По второй группе вспомогательных материалов, расходуемых в незначительных количествах, нормы оборотных средств рассчитываются упрощенно Средний фактический остаток этих материалов I в отчетном году за исключением ненужных, излишних следует разделить на однодневную сумму их расхода в истекшем году

Норматив оборотных средств в целом по группе вспомогательных материалов определяется как произведение однодневного расхода в производстве на общую норму запаса в днях

Нормирование оборотных средств в запасах топлива. Норматив устанавливается аналогично нормативу по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам, те исходя из нормы запаса в днях и однодневною расхода, как на производственные, гак и на непроизводственные нужды

Норматив исчисляется по всем видам топлива (технологическо­му, энергетическому и производственному), за исключением газа. Если предприятие переведено на газ, то создаются страховые запасы твердого или жидкого топлива.

Нормирование оборотных средств в запасах тары. Норматив оборотных средств определяется в зависимости от источников поступления и способа использования тары. Различается тара по­купная и собственного производства, возвратная и невозвратная. По покупной таре, предназначенной для упаковки готовой про­дукции, норма оборотных средств устанавливается так же, как по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам, ис­ходя из интервалов поставок. По таре собственного производства, стоимость которой учтена в цене готовой продукции, норма запа­са определяется временем от изготовления тары до упаковки в нее продукции, предназначенной к отгрузке. По таре, поступающей с материалами и не возвращаемой поставщикам, норма оборотных средств зависит от времени нахождения тары под этими матери­алами. Если эта тара подлежит дальнейшему использованию, то учитывается также время, необходимое на ремонт, сортировку и подбор партии тары.

По возвратом 1аре норма оборотных средеIв состоит из вре­мени одного оборота тары, включающего период с момента оп­латы тары с материалами до сдачи документов в банк на отгруженную обратно поставщику тару.

Норматив оборотных средств по таре в целом равен сумме произведений однодневного оборота (расхода) тары по видам на норму запаса в днях.

Нормирование оборотных средств на запасные части для ре­монта. Нормирование производится в зависимости от групп обору­дования. К первой группе относится оборудование, на которое разработаны типовые нормы оборотных средств по запасным час­тям. Ко второй - крупное, уникальное, в том числе импортное, оборудование, на которое не разработаны типовые нормы. К тре­тьей - мелкое единичное оборудование, на которое также не ус­тановлены типовые нормы.

Норматив оборотных средств по запасным частям для первой группы оборудования определяется как произведение типовых норм и количества данного оборудования с учетом коэффициентов понижения, которые уточняют потребность в оборотных средствах при наличии однотипною оборудования и взаимозаменяемых де­талей.

Норматив оборотных средств по запасным частям для второй группы оборудования определяется методом прямого счета по формуле:

Н=(СхЧхМхКх Ц)/В,

Н - норматив оборотных средств на сменную деталь, руб.

С - норма запаса сменной детали по условиям снабже­ния, дн.

Ч - количество однотипных деталей в одном аппарате, механизме

М - количество аппаратов, механизмов одного типа;

К - коэффициент понижения запаса деталей в зависи­мости от количества машин одного типа;

Ц - цена одной детали, руб.;

В - срок службы детали, дн.

Норматив по запасным частям для ремонта третьей группы оборудования устанавливается методом укрупненного расчета, исходя из соотношения средних фактических остатков запасных частей за отчетный год и среднегодовой стоимости действовавше­го оборудования и транспортных средств. Данное отношение экст­раполируется на предстоящий год с учетом изменения стоимости оборудования и транспортных средств и изменения межремонтных периодов.

Нормирование незавершенного производства.

К расходам в незавершенном производстве относятся все затраты на изготовляемую продукцию. Это стоимость сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, передаваемых из склада в цех и вступивших в технологический процесс, заработная плата, электроэнергия, вода, пар и др. К незавершенному произ­водству относятся также остатки отдельных продуктом в аппарату­ре, не переданные в продукционные емкости, добытые и не выданные на поверхность полезные ископаемые (в горнодобыва­ющей промышленности).

Таким образом, затраты в незавершенном производстве скла­дываются из стоимости незаконченной продукции, полуфабрика­тов собственного производства, а также готовых изделий, еще не принятых отделом техническою контроля.

Величина норматива оборотных средств, выделяемых для заде­лов незавершенного производства, зависит от четырех факторов: объема и состава производимой продукции, длительности произ­водственного цикла, себестоимости продукции и характера нара­стания затрат в процессе производства.

Объем производимой продукции влияет на величину незавер­шенного производства прямо пропорционально, т.е. чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства.

Изменение состава производимой продукции может по-разно­му влиять на величину незавершенного производства. Так, при повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот.

Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершен­ного производства. Чем ниже затраты на производство, тем мень­ше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости производимой продукции влечет увеличение незавершенною производства.

Длительность производственного цикла влияет на объем неза­вершенного производства также прямо пропорционально. Длитель­ность производственного цикла в свою очередь определяется сле­дующими факторами: временем производственного процесса; вре­менем воздействия на полуфабрикаты физико-химических, терми­ческих и электрохимических процессов (технологический запас); временем транспортировки полуфабрикатов внутри цехов, а также готовой продукции на склад (транспортный запас); временем на­копления полуфабрикатов перед началом следующей операции (оборотный запас); временем анализа полуфабрикатов и готовой продукции; временем нахождения полуфабрикатов в запасе для гарантии непрерывности процесса производства (страховой запас).

Максимально возможное сокращение указанных видов запасов в незавершенном производстве способствует улучшению использования оборотных средств за счет сокращения длительности про­изводственного цикла.

При непрерывном процессе производства длительность произ­водственного цикла исчисляется с момента запуска сырья и ма­териалов в производство до выхода готовой продукции. В целом по предприятию (цеху) определяется средняя длительность производ­ственного цикла методом средневзвешенного показателя, т.е. пу­тем умножения длительности производственного цикла по отдель­ным продуктам или большинству из них на их себестоимость.

По характеру нарастания затрат в процессе производства все затраты подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся такие затраты, которые производят­ся в самом начале производственного цикла. Это сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты. Остальные затраты счита­ются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и неравномерно.

При равномерном нарастании затрат средняя стоимость неза­вершенного производства исчисляется как сумма всех единовре­менных затрат и половины нарастающих затрат.

При равномерном и неравномерном нарастании затрат опреде­ляется коэффициент нарастания затрат. При равномерном нараста­нии затрат коэффициент нарастания затрат исчисляется по фор­муле:

К = (Фе + 0,5Фн)/(Фе + Фн);

К - коэффициент нарастания затрат;

Фе - единовременные затраты;

Фн - нарастающие затраты.

При неравномерном нарастании затрат по дням производствен­ного цикла коэффициент нарастания затрат определяется по фор­муле:

К = С/П ,

С - средняя стоимость изделия в незавершенном производстве;

П - производственная себестоимость изделия.

Средняя стоимость изделия в незавершенном производстве исчисляется как средневзвешенная величина затрат, приходящих­ся на каждый день производственного цикла, и количества дней нахождения их в процессе производства.

При совмещении равномерных и неравномерных затрат расчет средней стоимости изделия в незавершенном производстве произ­водится по формуле:

С = (Фе + Ф 1 Т } + Ф 2 Т 2 + .... +0,5ФрТ)/Т,

где Ф 1 , Ф 2 , … - затраты по дням производственного цикла;

Фр - затраты, производимые равномерно в течение производственного цикла;

Т -

Т 1 , Т 2 - время от момента разовых затрат до окончания производственного цикла.

Например, производственная себестоимость изделия - 340 руб., длительность производственного цикла - 6 дней. Затраты на произ­водство составили в 1-й день ПО руб., во 2-й день - 80 руб., в 3-й - 60 руб., а остальные 90 руб. - это затраты, производимые равномерно каждый день.

Коэффициент нарастания затрат составит:

(110х 6) + (80 х 5) + (60 х 4) + (90х 0.5 х 6)

Нормирование оборотных средств в незавершенном производ­стве производится по формуле:

Н = В/Д х Т х К =N нп х Р нп

где Н - норматив оборотных средств в незавершенном про­изводстве, руб.;

В - объем производимой валовой продукции по смете затрат в IV кв. при равномерно нарастающем характере производства предстоящего года, руб. т.е. себестоимость валовой продукции IV квартала.;

Д - количество дней в периоде (90)

Т - длительность производственного цикла, дн.;

К - коэффициент нарастания затрат в производстве

Произведение средней длительности производственного цикла (Т) и коэффициента нарастания затрат (К) образует норму обо­ротных средств в незавершенном производстве в днях (N нп ). Следовательно, норматив оборотных средств в незавершенном производ­стве составит результат произведения норм оборотных средств и суммы однодневного выпуска продукции (Р нп = В/Д).

Потребность в оборотных средствах на незавершенное произ­водство предприятий горнодобывающей промышленности опреде­ляется методом прямого расчета. Количество руды, оставшееся по условиям работы шахт в горных выработках, умножается на пла­новую себестоимость тонны руды без учета расходов по подъему руды на поверхность и ее транспортировки до места хранения.

Если на предприятиях изложенные методы прямого расчета норматива оборотных средств в незавершенном производстве не­применимы, норма оборотных средств определяется на основе анализа оборачиваемости оборотных средств в незавершенном производстве в истекшем году. Для этого средний фактический остаток средств в незавершенном производстве, за вычетом затрат по приостановленным и аннулированным заказам, следует разде­лить на среднедневной выпуск продукции по заводской себесто­имости в том же году. Найденная таким образом норма оборотных средств в днях, умноженная на сумму однодневного выпуска из­делий по плану IV квартала предстоящего года, определит вели­чину норматива на незавершенное производство.

Нормирование оборотных средств в расходах будущих периодов. В отличии незавершенною производства расходы будущих пе­риодов списываются на себестоимость продукции в последующие периоды К расходам будущих периодов относятся затраты по освоению новых видов продукции, по совершенствованию техно­логии производства, на горно-подготовительные и вскрышные работы. К этим расходам относят и такие нетипичные статьи зат­рат, как подписку на периодические издания, арендную плату и др. Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н) определяется по формуле

Н = П + Р - С,

П - переходящая сумма расходов будущих периодов на начало предстоящего года;

Р - расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами;

С - расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции в предстоящем году в соответствии со сметой производства.

Например, ожидаемый остаток расходов будущих периодов на начало года 130 тыс. руб. Расходы будущих периодов по сметам на предстоящий год 310 тыс. руб. Включаются в себестоимость продукции в этом году затраты па сумму 125 тыс. руб. Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов составит 315 тыс. руб. (130 + 310 - 125).

Если в процессе подготовки, освоения и изготовления новых видов продукции фирма пользуется целевым банковским креди­том, то при расчете норматива оборотных средств в расходах бу­дущих периодов суммы банковских кредитов исключаются.

Нормирование оборотных средств на готовую продукцию.

Готовая продукция - это изделия, законченные производством и принятые отделом технического контроля. Норматив оборотных средств на остатки готовой продукции определяется как произве­дение нормы оборотных средств в днях и однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости по формуле

Н= В/Д х N гп = N гп х В тп

где Н - норматив оборотных средств на готовую продук­цию, руб.;

В - выпуск товарной продукции в IV кв. предстоящего года (при равномерно нарастающем характере про­изводства) по производственной себестоимости, руб. т.е. производственная себестоимость товарной продукции.

Д - количество дней в периоде (90);

N гп - норма оборотных средств на готовую продукцию на складе дн.;

В тп - однодневный выпуск товарной продукции IV квартал (В/Д)

©2015-2019 сайт
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-02-16