Бюджетная система российской федерации. Бюджетная система РФ, ее уровни и принципы построения Государственная бюджетная система

- первый - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов (таких как Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и др.);

- второй - бюджеты субъектов РФ,

- третий - бюджеты муниципальных образований.

Бюджеты нижестоящих государственных органов не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней. Все эти бюджеты функционируют автономно. Такой принцип построения бюджетной системы называется принципом фискального федерализма.

Согласно этому принципу, за каждым бюджетом закрепляются свои источники доходов и определяются расходы, которые финансируются за счет соответствующих бюджетов. Принцип фискального федерализма не исключает возможности перераспределения денежных средств между бюджетами.

Совокупность доходов и расходов федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации образуют консолидированный бюджет страны.

Федеральный бюджет России представляет собой главное звено бюджетной системы. Он выражает экономические отношения по поводу образования и использования централизованного фонда денежных средств государства.

В федеральном бюджете аккумулируются средства, которые затем направляются на:

Финансирование национального хозяйства;

Оборону;

Социально-культурные мероприятия;

Финансовую поддержку бюджетов субъектов РФ;

Погашение государственного долга и др.

Все доходы и расходы государственного бюджета группируются по однородным признакам с присвоением им определенного названия и номера раздела, главы, параграфа, статьи бюджет­ной классификации.

Бюджетная классификация позволяет указать точно, за счет каких отраслей экономики, групп предприятий по формам собственности, социальных слоев населения, видам налогов или неналоговых платежей сформирован бюджет.

Бюджетная классификация показывает также расходование бюджетных средств по следующим направлениям:

Ведомства;

Отрасли.

3. Государственный бюджет выполняет следующие основные функции:

Перераспределение национального дохода;

Государственное регулирование и стимулирование экономики;

Стимулирование научно-технического прогресса;

Финансовое обеспечение социальной политики;

Контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Одна из важнейших функций государственного бюджета -стимулирование научно-технического прогресса. Этой цели отвечает прямое бюджетное финансирование приоритетных программ.

С одной стороны, государственное финансирование научных исследований стало объективно необходимым по следующим причинам:

Для осуществления крупных комплексных научно-технических и экономических проектов потребовалась мобилизация значительных финансовых ресурсов;

Реализация современных проектов требует совместных под эгидой государства усилий промышленности и основных научно-исследовательских центров;

Научно-техническая революция поставила вопрос подготовки в широких масштабах научных и технических кадров, и государство берет на себя расходы, связанные с образованием;

Часто исследования направлены на решение не только гражданских, но и военных проблем.

С другой стороны, государственное финансирование научных исследований и разработок нисколько не противоречит интересам финансово-промышленных групп, поскольку позволяет им получать высокие прибыли на основе контрактной системы взаимоотношений с государством.

4. Главным основоположником теории и практики регулирования экономики путем использования государственного бюджета в XX столетии стал английский экономист Дж. Кейнс, формулировавший теорию государственных финансов, представляющую собой важнейшую составную часть кейнсианской (неокейнсианской) экономической теории.

Теория Дж. Кейнса ознаменовала новый подход к вопросу о роли и месте государства в общественном воспроизводстве и означала разрыв с прежними представлениями, существовавшими в экономической теории, о значении государственных финансов. Основные положения теории государственных финансов:

Отрицание положения о необходимости сбалансированности бюджета, легализуя бюджетные дефициты для стимулирования экономики;

В условиях кризиса или депрессии государство должно сокращать налоги и увеличивать расходы государственного бюджета, допуская бюджетный дефицит и таким образом стимулируя дополнительный спрос в экономике;

При высокой экономической конъюнктуре финансовая политика государства должна сдерживать спрос путем повышения налогов и ограничения расходов;

Бюджетные дефициты могут сохраняться для стимулирования экономики и достижения наибольших темпов роста и при растущем производстве.

Государственный бюджет представляет собой баланс доходов и расходов государства. Содержание и характер государственных расходов (G) напрямую связаны с функциями государства. Все государственные расходы могут быть сгруппированы:

либо по направлениям:

На военные и социально-экономические цели;

Связанные с хозяйственной деятельностью государства (в частности, внешнеэкономической);

На управление;

либо по экономическому содержанию:

Государственные закупки;

Трансфертные платежи;

Выплата процентов по государственному долгу.

Государственные закупки - это спрос правительства на товары и услуги. Этот вид экономической деятельности правительства представлен закупками военного и гражданского назначения, последние могут предназначаться для собственных нужд государственных предприятий и учреждений или носить регулирующий характер. Государственные закупки создают гарантированный рынок сбыта, который характеризуется.

Отсутствием риска неплатежа;

Стабильностью цен;

Возможностью реализовать продукцию крупными партиями по заранее заключенным контрактам;

Возможностью получения налоговых и кредитных льгот.

Трансфертные платежи - выплаты, которые осуществляются без предоставления их получателям каких-либо товаров и услуг.

Трансфертные платежи - это:

Пособия по безработице;

Пособия многодетным семьям и т. п.

Трансфертные платежи - непроизводительные расходы государства, их доля в государственных расходах зависит от:

Социально-политической ориентации государства;

Границ государственного вмешательства в экономику;

Проводимой социальной политики.

Расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего долга включают затраты на выпуск и размещение государственных ценных бумаг, выплату процентов. Систематическое увеличение государственного долга имеет своим следствием рост этого вида расходов государства.

Доходы государственного бюджета (Т) включают:

налоговые поступления (80-90% всех доходов);

неналоговые доходы:

Доходы от продажи и использования государственного имущества;

Дивиденды по акциям;

Доходы от внешнеэкономической деятельности и т. п.;

Государственные займы, осуществляемые с помощью выпуска и продажи государственных ценных бумаг;

Эмиссию (выпуск) денег.

Главная роль в мобилизации средств в государственный бюджет принадлежит налогам. Именно в результате поступления налогов создается финансовая база для выполнения государством его функций и задач. Под налогами следует понимать обязательные платежи в бюджет, осуществляемые физическими и юридическими лицами.

Государственный бюджет, как и любой баланс, предполагает выравнивание доходов и расходов. Но обычно при принятии бюджета планируемые поступления и расходы не совпадают. Превышение доходов над расходами образует бюджетный излишек (профицит), превышение расходов над доходами означает бюджетный дефицит (или отрицательное сальдо). Бюджетный дефицит равен разнице между правительственными расходами и доходами бюджета. Как правило, бюджетный дефицит выражается в процентном отношении (в процентах) к ВНП (ВВП).

Бюджетный дефицит возникает вследствие многих причин объективного и субъективного характера, например из-за:

Невозможности мобилизовать необходимые доходы в результа­те снижения темпов роста производства;

Высокого уровня затрат;

Низкой производительности труда;

Снижения эффективности производства.

Природа дефицита госбюджета различна:

Может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики (Дж. Кейнсом была обоснована возможность допущения опережающего роста государственных расходов над доходами на определенных этапах экономического развития);

Может возникать в результате чрезвычайных обстоятельств (войн, стихийных бедствий и т. д.);

Может отражать кризисные явления в экономике, ее несбалан­сированность, неэффективность финансово-кредитной систе­мы, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране.

Существует несколько концепций бюджетного дефицита.

Согласно одной из них, бюджетный дефицит недопустим и необходимо добиваться ежегодной сбалансированности бюджета.

Недостатки этой концепции:

Стремление к ежегодной сбалансированности бюджета в данном году может генерировать бюджетный дефицит в будущем;

Увеличение налогов или сокращение государственных расходов во имя бюджетного баланса приводит к падению совокупного спроса, объема производства, доходов, а следовательно, к уменьшению поступлений в бюджет.

По мнению других экономистов, бюджетная сбалансированность должна достигаться автоматически в ходе экономического цикла. Бюджетные излишки, возникающие на фазе подъема, должны покрывать бюджетный дефицит, появляющийся на фазе кризиса. Недостаток такого подхода состоит в том, что продолжительность и степень спадов и подъемов не совпадают, поэтому недостижима и сбалансированность в рамках цикла.

Третья и наиболее распространенная концепция состоит в том, что бюджетный дефицит не может служить показателем, характеризующим состояние экономики страны, и бездефицитный бюджет еще не означает экономического благополучия страны. Макроэкономическое равновесие, экономический рост и безинфляционное развитие могут достигаться и в условиях бюджетного дефицита.

Характер бюджетного сальдо (дефицит или профицит) зависит от состояния экономики в целом. При данном объеме государственных расходов и данной ставке налогообложения бюджетное сальдо определяется уровнем объема производства (доходов). Чем больше объем производства и уровень доходов, тем выше налоговые поступления.

Государственные расходы (G) не зависят от уровня дохода, тогда как налоги (Т) пропорциональны доходу. Таким образом:

При низком доходе будет наблюдаться бюджетный дефицит;

При высоком доходе - бюджетный профицит.

Однако государственные расходы и налоги сами могут влиять на уровень совокупного спроса и на объем ВНП. Рост расходов повлечет за собой рост доходов, что увеличит поступление налогов, в результате чего бюджетный дефицит может сокра­титься. Аналогично состояние бюджета может улучшиться и при снижении налогов, поскольку такое снижение вызовет рост потребления и совокупного спроса, объема производства, доходов, а следовательно, и налоговых поступлений.

Источники покрытия бюджетного дефицита:

Эмиссия денег;

Займы в Центральном банке;

Займы в частном секторе внутри страны;

Зарубежные займы.

Финансирование бюджетного дефицита при помощи эмиссии денег и займов в Центральном банке носит инфляционный характер, т. е. ведет к росту цен.

Покрытие бюджетного дефицита путем займов в частном секторе внутри страны не считается инфляционным, но порождает эффект вытеснения.

Суть эффекта вытеснения состоит в следующем:

Размещая займы на денежном рынке, правительство вступает в конкуренцию с частными предпринимателями за свободные финансовые средства;

Предлагая более выгодные условия для инвестиций в государственные ценные бумаги, правительства привлекают денежные средства для финансирования своих расходов;

Для удобства изучения материала статью разбиваем на темы:

Бюджетное устройство это структура и принципы построения бюджетной системы.

Бюджетная система Российской Федерации совокупность бюджетов всех уровней и государственных , основанная на и государственном устройстве России, регулируемая нормами права.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней :

. I уровень и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

. II уровень бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

. III уровень местные бюджеты.

Помимо вышеперечисленных видов бюджетов существует еще , который представляет собой свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории. Например, консолидированный включает федеральный бюджет плюс бюджеты субъектов Федерации.

Бюджетная система построена на основе следующих принципов :

1. Принцип единства бюджетной системы, который обеспечивается единством бюджетного законодательства, форм бюджетных документов и бюджетной отчетности, бюджетной политики и т.п.

2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы.

3. Самостоятельность бюджетов всех уровней выражается в наличии у каждого бюджета своих источников доходов, в праве каждого бюджета самостоятельно расходовать их по своему усмотрению, определять источники финансирования дефицита бюджета, в утверждении каждого бюджета соответствующими представительными органами, в исполнении каждого бюджета соответствующими исполнительными органами власти; в недопустимости компенсации за счет бюджетов других уровней потребности в доходах и дополнительных расходах.

4. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем расходов должен быть равен объему доходов плюс источники финансирования дефицита бюджета (размер дефицита бюджетов всех уровней ограничен Бюджетным кодексом). При этом бюджеты всех уровней должны быть утверждены без профицита бюджета. Профицит это превышение над расходами.

Если при составлении бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами, то до утверждения бюджета профицит бюджета сокращается в следующей последовательности :

Уменьшение доходов от продажи государственной и муниципальной собственности;

Сокращение доходов от реализации государственных запасов и резервов;

Направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;

Передача части доходов бюджетам других уровней.

Если эти меры осуществлять нецелесообразно, то следует сократить налоговые доходы бюджета. Первичный профицит бюджета это превышение доходов бюджета над расходами, уменьшенными на величину затрат по обслуживанию государственного долга. Если принят закон о бюджете с его дефицитом, то в нем утверждаются источники финансирования дефицита. Источники финансирования дефицита утверждаются в законе о бюджете на очередной финансовый год по видам привлеченных средств. Кредиты Банка России, приобретенные им долговые обязательства РФ, субъектов Федерации, муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.

5. Принцип эффективного и экономного использования бюджетных средств.

6. Принцип достоверности бюджета означает надежность всех показателей бюджетов, их адекватность существующему экономическому положению. Нарушение этого принципа ведет к серьезным финансовым последствиям. Примером может служить бюджетный кризис и секвестр бюджета (пропорциональное снижение государственных расходов по всем статьям бюджета кроме защищенных).

7. Принцип полноты отражения доходов и означает необходимость их отражения в бюджетах в полном объеме и в обязательном порядке.

8. Принцип гласности, т. е. необходимость публикации законов о бюджетах и отчетов об их исполнении в открытой печати.

9. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в адрес конкретных получателей с обозначением цели их использования.

Бюджетная классификация

Основным методологическим документом, на основе которого составляются и исполняются бюджеты, является бюджетная классификация.

Бюджетная классификация группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Такая классификация является единой для бюджетов всех уровней и утверждается федеральным законом.

Она имеет важное значение, так как используется для :

Составления, утверждения и исполнения бюджета;

Контроля за выделением и использованием бюджетных средств;

Обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней;

Составления консолидированных бюджетов всех уровней. Бюджетная классификация утверждена Федеральным законом

«О бюджетной классификации в Российской Федерации» № 115-ФЗ (в редакции № 115-ФЗ). В нее входят: классификация доходов бюджетов; классификация расходов бюджетов; классификация источников финансирования дефицитов бюджетов; классификация видов государственных долгов России, субъектов Федерации и местных органов власти.

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации

Доходы бюджета это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти, субъектов Федерации и местного самоуправления. Доходы подразделяются на группы, подгруппы, статьи и подстатьи (четыре уровня). Доходы делятся на пять групп: налоговые, неналоговые, безвозмездные перечисления, доходы целевых бюджетных фондов и доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Налоговые доходы состоят из следующих подгрупп :

Платежи за пользование природными ресурсами;

Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;

Прочие налоги, пошлины и сборы.

Неналоговые доходы включают следующие подгруппы:

Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций;

Доходы от продажи земли и ;

Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

Административные платежи и сборы;

Штрафные санкции, возмещение ущерба;

Прочие неналоговые доходы. Безвозмездные перечисления состоят из подгрупп:

От нерезидентов;

От бюджетов других уровней;

От государственных внебюджетных фондов;

От государственных организаций;

От наднациональных организаций;

Средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды;

Прочие безвозмездные перечисления.

Доходы целевых бюджетных фондов состоят из следующих целевых бюджетных фондов :

Дорожных фондов;

Экологических фондов;

Фонда Министерства РФ по атомной энергии;

Целевых бюджетных фондов субъектов Федерации.

В свою очередь подгруппы делятся на статьи и подстатьи. Так, подгруппа «налоги на прибыль» делится на две статьи: налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц.

Статья «налог на доходы физических лиц» делится на четыре подстатьи :

Налог на доходы физических лиц, полученные в виде от долевого участия в деятельности организаций;

Налог на доходы физических лиц за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей по лотерее, выигрышей и призов в целях рекламы, разницы страховой выплаты по договорам добровольного , материальной выгоды по заемным средствам и процентным доходам по вкладам в банках, доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также доходов лиц, осуществляющих без образования юридического лица;

Налог на доходы, получаемые физическими лицами в виде выигрышей по лотерее, выигрышей и призов в целях рекламы, разницы страховой выплаты по договорам добровольного страхования, материальной выгоды по заемным средствам и процентным доходам по вкладам в банках;

Налог на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Классификация расходов бюджетов Российской Федерации

Расходы бюджета это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления. Различают три структуры расходов бюджета: функциональную, экономическую и ведомственную.

Функциональная классификация группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Группировка имеет четырехуровневую структуру: разделы и подразделы, целевые статьи и виды расходов.

Разделы :

Государственное управление и местное самоуправление;

Международная деятельность;

Национальная оборона;

Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;

Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

Промышленность, энергетика и строительство;

Сельское хозяйство и рыболовство и др.

Разделы делятся на подразделы. Так, раздел «Международная деятельность» состоит из следующих подразделов: международное сотрудничество; участие в миротворческой деятельности; реализация межгосударственных договоров в рамках СНГ; международные культурные, научные и информационные связи; экономическая и гуманитарная помощь другим государствам.

Ведомственная классификация это группировка расходов, отражающая распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Главный распорядитель средств руководитель органа государственной власти, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств.

Экономическая классификация группировка расходов бюджетов всех уровней по экономическому содержанию, отражающая виды финансовых операций, с помощью которых выполняет свои функции как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими странами. Расходы делятся на группы, подгруппы, предметные статьи, подстатьи и элементы расходов (всего 5 уровней). Различают три группы расходов: текущие, капитальные расходы, предоставление кредитов (бюджетных ссуд) за вычетом погашения.

Текущие расходы это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений и т.п. В группу «Текущие расходы» включаются следующие подгруппы: закупки товаров и услуг; выплата процентов; субсидии, субвенции и текущие трансферты; оплата услуг по признанию прав собственности за рубежом. В свою очередь в подгруппу «Закупка товаров и услуг» включаются следующие предметные статьи: оплата труда государственных служащих; начисления на оплату труда; приобретение предметов снабжения и расходных материалов; командировки и служебные разъезды, оплата транспортных услуг, оплата услуг связи, оплата коммунальных услуг, оплата геологоразведочных работ и др. Предметные статьи разделяются на подстатьи, которые отражают наиболее детальное распределение доходов бюджета.

Капитальные расходы это часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и . В составе капитальных расходов может быть выделен бюджет развития. Капитальные расходы имеют следующие подгруппы: в , создание государственных запасов и резервов, приобретение земли и нематериальных активов, капитальные трансферты.

В группу «Предоставление кредитов за вычетом погашений» включается подгруппа «предоставление кредитов».

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации

Источники финансирования делятся на внутренние и внешние.

Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ это группировка заемных средств, привлекаемых Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления для финансирования дефицитов соответствующих бюджетов.

Источники финансирования делятся на следующие группы :

Финансирование дефицита бюджета за счет кредита Центрального банка РФ и изменения остатков средств бюджета;

Государственные и муниципальные ценные бумаги;

Бюджетные ссуды, полученные от государственных внебюджетных фондов;

Бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;

Прочие источники внутреннего финансирования;

Поступления от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

Государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней;

Кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени Российской Федерации.

Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации это группировка заемных средств, привлекаемых Правительством РФ и субъектами Федерации для финансирования дефицита федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации.

Источники внешнего финансирования делятся на следующие группы :

Кредиты правительств иностранных и иностранных и фирм, предоставленные России;

Изменение остатков средств бюджета на счетах в банках в иностранной валюте;

Прочее внешнее финансирование.

Классификация видов государственных долгов Российской Федерации и долгов субъектов Федерации, видов муниципального долга

Государственные долги делятся на внутренние и внешние.

Классификация видов государственных внутренних долгов России, долгов субъектов Федерации и муниципального долга это группировка долговых обязательств Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов Федерации и местных органов власти.

Классификация государственных внутренних долгов и муниципального долга включает 38 видов внутренних заимствований :

Целевые займы и вклады;

Государственные внутренние займы 1991 и 1992 гг.;

Государственный внутренний долг России, принятый от бывшего СССР;

Государственные казначейские ;

Государственные ценные бумаги, обеспеченные золотом;

ГКО;

ОФЗ-ПК и т.д.

Классификация видов государственных внешних долгов России, а также государственных внешних активов это группировка государственных внешних долговых обязательств, осуществляемых Правительством РФ и органами исполнительной власти субъектов Федерации в соответствии с российским законодательством.

Классификация состоит из трех групп: государственный внешний долг России (включая долг бывшего СССР); внешний долг субъектов Федерации; внешний долг перед Россией.

Государственный внешний долг России делится на подг руппы:

Кредиты правительств иностранных государств;

Кредиты иностранных коммерческих банков и фирм;

Кредиты международных финансовых организаций;

Государственные ценные бумаги РФ, выраженные в иностранной валюте;

Кредиты Центрального банка РФ.

Внешний долг субъектов Федерации включает кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, а также международных финансовых организаций, государственные ценные бумаги субъектов Федерации, выраженные в иностранной валюте.

Внешний долг перед Россией состоит из долгов правительств иностранных государств и долгов иностранных коммерческих банков и фирм.

Межбюджетные отношения

Межбюджетные отношения это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Федерации и местного самоуправления.

Они строятся на следующих принципах:

Сбалансированность интересов всех участников межбюджетных отношений;

Самостоятельность бюджетов всех уровней;

Законодательное разграничение расходных полномочий и доходных источников между бюджетами всех уровней;

Объективное перераспределение средств между бюджетами для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований;

Единство бюджетной системы;

Равенство всех бюджетов Российской Федерации. Межбюджетные отношения регулируются.

Бюджетное регулирование это процесс распределения доходов и перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной части бюджетов, осуществляемый с учетом государственных минимальных социальных стандартов.

Бюджетный кодекс Российской Федерации четко разграничил доходы и расходы по бюджетам различных уровней.

Доходы бюджетов можно разделить на три группы :

Собственные доходы бюджетов;

Доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами.

Доходы федерального бюджета

1. Налоговые доходы :

Федеральные налоги и сборы;

Таможенные пошлины, таможенные сборы и иные ;

Государственная пошлина.

2. Неналоговые доходы :

Доходы от использования государственного имущества;

Доходы от продажи государственного имущества;

Часть прибыли унитарных предприятий, созданных государством, после уплаты ими налогов;

Прибыль Банка России;

Доходы от внешнеэкономической деятельности;

Доходы от реализации государственных запасов и затрат.

Обособленно учитываются в доходах федерального бюджета доходы федеральных целевых бюджетных фондов.

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

1. Налоговые доходы :

1. Налоговые доходы :

Местные налоги и сборы;

Отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов;

Государственная пошлина, за исключением зачисляемой в федеральный бюджет.

2. Неналоговые доходы :

Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

Доходы от услуг бюджетных учреждений, находящихся в муниципальной собственности;

Доходы от продажи муниципального имущества;

Ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления и др.

Расходы бюджетов делятся на капитальные и текущие.

Расходы бюджетов могут осуществляться в различных формах :

Ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

Средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими или юридическими лицами по государственным или муниципальным заказам;

Ассигнования на обязательные выплаты населению (пенсии, стипендии, пособия, другие социальные выплаты);

Субвенции и субсидии, юридическим и физическим лицам;

Бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, государственным внебюджетным фондам;

Кредиты иностранным государствам;

Средства на обслуживание и погашение государственного долга;

Ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

Резервные фонды.

В Бюджетном кодексе Российской Федерации разграничены расходы по бюджетам разных уровней с выделением четырех групп расходов :

Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета;

Расходы, финансируемые совместно из федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов;

Расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов Федерации;

Расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов.

Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета :

Обеспечение деятельности Президента, . Счетной палаты, федеральных органов исполнительной власти и др.;

Функционирование федеральной судебной системы;

Осуществление международной деятельности;

Финансирование национальной обороны и обеспечения безопасности государства;

Финансирование фундаментальных исследований и содействие научно-техническому прогрессу;

Государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

Государственная поддержка атомной энергетики;

Ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

Финансирование исследования и использования космического пространства;

Формирование федеральной собственности;

Обслуживание и погашение государственного долга России;

Компенсация государственным внебюджетным фондам на социальные выплаты;

Финансирование федеральной инвестиционной программы;

Финансовая поддержка субъектов Федерации;

Прочие расходы.

Расходы, финансируемые совместно из федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов :

Государственное обеспечение правоохранительной деятельности;

Государственная поддержка промышленности, строительства, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитена;

Финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских и проектно-изыскательских работ;

Обеспечение социальной защиты населения;

Обеспечение охраны окружающей среды;

Обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

Развитие рыночной ;

Прочие расходы.

Расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов Федерации :

Функционирование органов законодательной и исполнительной власти субъектов Федерации;

Обслуживание и погашение государственного долга субъектов Федерации;

Реализация региональных целевых программ;

Формирование государственной собственности субъектов Федерации;

Международные и внешнеэкономические связи;

Оказание финансовой помощи местным бюджетам;

Прочие расходы.

Расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов :

Формирование и содержание муниципальной собственности;

Организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта и других учреждений муниципальной собственности;

Финансирование муниципального дорожного строительства и содержание дорог местного значения;

Организация транспортного обслуживания населения;

Обеспечение противопожарной безопасности;

Финансирование охраны окружающей среды на муниципальных территориях;

Реализация целевых муниципальных программ;

Обслуживание и погашение муниципального долга;

Прочие расходы.

Одним из методов, бюджетного регулирования является оказание прямой финансовой помощи из вышестоящего бюджета нижестоящему. Формы оказания прямой финансовой поддержки: дотации, субвенции, субсидии, кредиты, ссуды.

Дотация выдается единовременно и без целевого назначения в случаях, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для покрытия текущих расходов.

Субвенция фиксированный объем государственных средств, выделяемых на безвозмездной и безвозвратной основе для целевого финансирования расходов бюджетов. Субвенция имеет две особенности. Во-первых, она используется в течение оговоренного срока; при просрочке субвенция подлежит возврату, предоставившему ее органу. Во-вторых, ее используют для выполнения конкретных целей.

Субсидия бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основе.

Бюджетная ссуда бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более 6 мес. в пределах финансового года.

Местные бюджеты получали финансовую помощь из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, находящегося в распоряжении субъекта Федерации.

Система межбюджетных отношений имела целый ряд существенных недостатков :

Не были закреплены расходные полномочия для каждого уровня бюджета.

Отсутствовал к выравниванию социально-экономического развития регионов.

Отсутствовала заинтересованность органов государственной власти на разных уровнях в росте собственных доходов бюджетов.

Не была сформирована нормативная база для обоснования бюджетных расходов.

Число использованных форм финансовой поддержки было недостаточно и т. д.

Эти недостатки были учтены в постановлении Правительства РФ «О концепции регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации» № 862. По существу речь шла о межбюджетных отношений.

Основные цели реформы :

Повышение эффективности управления Российской Федерации;

Выравнивание на всей территории страны социальных гарантий;

Повышение эффективности социально-экономического развития регионов.

Основные направления реформы межбюджетных отношений :

1. Разграничение расходных полномочий между органами власти разных уровней.

2. Распределение доходных источников между бюджетами разных уровней.

3. Выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Федерации. Оно осуществлялось с помощью Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Федерации. Финансовая помощь из этого фонда распределялась на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг, обеспечивающих минимальные государственные социальные стандарты и социальные нормативы.

4. Инвестиционная поддержка развития регионов осуществляется по двум направлениям :

а) социальному из Фонда регионального развития на без возвратной основе;

б) производственному из бюджета на возвратной основе.

Фонд регионального развития (ФРР) совокупность частей федеральных и региональных программ, программ отраслевого финансирования и др. Цель инвестиций создание во всех регионах минимально необходимой социальной инфраструктуры. Распределение средств ФРР осуществляется с учетом различий в уровне социальной инфраструктуры в разных регионах.

При выделении инвестиций из бюджета развития страны учитывались различия в уровне экономического развития регионов. При этом приоритет отдавался самым эффективным проектам на конкурсной основе.

5. Оздоровление региональных и муниципальных финансов. С этой целью предусматривается законодательное закрепление бюджетных полномочий властей разных уровней, расширение налоговых полномочий властей субъектов Федерации и муниципальных образований, использование стабильных нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов в бюджеты субъектов Федерации и муниципальных образований; поступление налогов от дочерних компаний и филиалов в территориальные бюджеты; внедрение принципа обусловленности предоставления финансовой помощи и контроля за ее использованием; создание в федеральном бюджете фонда развития региональных финансов.

Условия получения финансовой помощи из федерального бюджета субъектами Федерации :

Выполнение требований российского бюджетного законодательства и законодательства о налогах и сборах;

Ревизия бюджета региона;

Контроль Федерального казначейства и федеральных контрольных органов за использованием финансовой помощи из федерального бюджета регионами;

Использования бюджетов регионов на казначейское исполнение через территориальные органы Федерального казначейства;

Использование трансфертов только для погашения задолженности по перед бюджетниками и обслуживания государственного (муниципального) долга;

Наличие у региона программы увеличения собственных доходов и сокращения получаемых трансфертов и др.

Фонд развития региональных финансов (ФРРФ) создается для оздоровления финансов субъектов Федерации. Источники фонда кредиты международных финансовых организаций. Кредиты будут выдаваться на возвратной основе, если регионы активно проводят экономические реформы и успешно осуществляют меры по финансовому оздоровлению. В первую очередь кредиты будут предоставляться бездотационным и низко дотационным регионам.

Кроме средств ФРРФ будут использоваться кредиты МБРР, ЕБРР на проектное финансирование под гарантии регионов. ФРРФ будет оказывать техническую и методическую помощь по , производить обучение и подготовку кадров финансовых органов и др

Эта эффективная система бюджетного финансирования должна отвечать пяти требованиям :

Четкое разграничение полномочий между уровнями государственной власти;

Существование налогово-бюджетной автономии региональных и местных властей;

Наличие у федерального центра эффективных полномочий по обеспечению единства экономического и правового пространства;

Наличие жестких бюджетных ограничений для региональных и местных властей;

Стабильность всех вышеперечисленных условий.

Современная система межбюджетных отношений не удовлетворяет ни одному из этих требований и имеет ряд серьезных недостатков:

Крайне высокая централизация налогово-бюджетных полномочий;

Непредоставление источников финансирования бюджетам субъектов Федерации и местным бюджетам под обязательства, возлагаемые на них федеральным бюджетом;

Централизованная регламентация расходов бюджетов установленными нормами при формировании доходов на 80% за счет отчислений от федеральных налогов;

Отсутствие стимулов к проведению реформ, привлечению инвестиций, развитию налогового потенциала территорий из-за ежегодного пересмотра устанавливаемых законом нормативов расщепления федеральных налогов;

Распределение значительной части финансовой помощи без четких критериев и процедур;

Перекладывание политической и финансовой ответственности за сбалансированность бюджетов и состояние социальной сферы на федеральный центр, вызванное ограничением налогово-бюджетных полномочий субъектов Федерации и местных органов самоуправления;

Недостаточная прозрачность региональных и местных бюджетов.

Принципом новой реформы межбюджетных отношений является лозунг: «реальные полномочия реальная ответственность».

Основными путями реализации этого принципа являются :

Сокращение сферы совместно финансируемых расходов;

Запрет на принятие законов, возлагающих на нижестоящие бюджеты дополнительные расходы без предоставления источников финансирования («нефинансируемые мандаты»);

Отказ от принципа расщепления налоговых поступлений между бюджетами разных уровней (все налоги и поступления должны быть только собственными); переход к системе «один налог один бюджет»;

Реализация принципа «мой доход мой налог», т. е. налоги, поступления по которым на 100% зачисляются в региональные бюджеты, становятся не федеральными, а региональными;

Реализация принципа «мой налог моя ставка», т. е. предоставление региональным и местным бюджетам права самостоятельно устанавливать ставки по своим налогам при соблюдении финансовых ограничений;

Снятие ограничений на установление регионами и муниципалитетами ставок по своим налогам и определения налоговой базы;

Использование механизма долевого финансирования социальных расходов;

Жесткое бюджетное ограничение финансовой помощи регионам и муниципалитетам;

Сохранение законодательно регулируемого дефицита бюджетов и государственного долга;

Разработка кодекса высоких стандартов качества управления и бюджетной политики;

Введение Правительством РФ режима внешнего финансового управления в случае нарушения бюджетного законодательства;

Формирование и поддержка конкурентной сферы (экономической и политической), дополняемой регионов и муниципалитетов.

Такая система разграничения бюджетных полномочий обеспечит , бюджетную ответственность, территориальную , социальную справедливость и политическую консолидацию.

Бюджетный процесс в Российской Федерации

Органы государственных внебюджетных фондов;

Главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

Иные органы (бюджетные учреждения, получатели бюджетных средств).

Органы представительной власти рассматривают, утверждают и контролируют исполнение федерального бюджета.

Органы исполнительной власти составляют и исполняют бюджеты, представляют отчеты об их исполнении.

Банк России разрабатывает основные направления , обслуживает счета бюджетов, выполняет функции генерального агента по государственным ценным бумагам.

Органы государственного контроля контролируют исполнение бюджетов и государственных внебюджетных фондов, проводят экспертизы проектов бюджетов, целевых программ.

Главный распорядитель бюджетных средств распределяет бюджетные средства по получателям и распорядителям, утверждает сметы доходов и расходов, составляет бюджетную роспись (документ о поквартальном распределении доходов и расходов и источников финансирования дефицита бюджетов, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств), контролирует целевое использование бюджетных средств, их возврат, представляет сводный отчет об исполнении бюджета, выступает в суде от имени государственной казны.

Распорядитель бюджетных средств распределяет средства по подведомственным получателям, составляет бюджетную роспись, утверждает сметы доходов и расходов бюджетных учреждений, контролирует использование бюджетных средств.

Рассмотрим сущность бюджетного процесса на примере федерального бюджета. Составление проекта федерального бюджета осуществляется Правительством РФ и начинается не позднее, чем за 10 мес. до начала очередного финансового года.

Составление проекта бюджета основывается на :

Бюджетном послании Президента РФ;

Прогнозе социально-экономического развития на очередной финансовый год;

Основных направлениях бюджетной и налоговой политики;

Прогнозе сводного финансового баланса;

Плане развития государственного или муниципального сектора экономики.

Одновременно с проектом бюджета составляется перспективный финансовый план на три года, который законодательно не утверждается. Бюджетное послание Президента РФ направляется Федеральному Собранию не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. В бюджетном послании определяется бюджетная политика страны на очередной финансовый год. Прогноз социально-экономического развития разрабатывается на основе данных о социально-экономическом развитии за последний финансовый год и прогноза на планируемый финансовый год. Баланс финансовых ресурсов это баланс всех доходов и расходов. Он составляется на основе отчетного баланса за предыдущий год и прогноза на следующий год. План развития государственного или муниципального сектора экономики включает перечень и сводный план финансово-хозяйственной деятельности федеральных казенных предприятий, государственных или муниципальных унитарных предприятий; программу приватизации государственного или муниципального имущества, сведения о предельной штатной численности государственных или Муниципальных служащих и военнослужащих по главным распорядителям бюджетных средств; план предоставления услуг бюджетными учреждениями.

Исходными для составления проекта бюджета являются объем и темп роста ВВП, а также уровень инфляции в очередном финансовом году.

Первый этап формирования федерального бюджета разработка федеральными органами исполнительной власти и выбор Правительством РФ плана прогноза социально-экономического развития страны на очередной финансовый год; разработка Министерством финансов РФ основных характеристик федерального бюджета и распределение расходов федерального бюджета в соответствии с функциональной классификацией расходов. Одновременно Правительство рассматривает предложения об увеличении МРОТ и минимального размера государственных пенсий, о порядке индексации заработной платы работников бюджетной сферы. Министерство финансов направляет бюджетные проектировки федеральным органам исполнительной власти для распределения по конкретным получателям средств из бюджета, уведомляет органы исполнительной власти субъектов Федерации о методике формирования межбюджетных отношений на очередной финансовый год.

Второй этап формирования бюджета распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетных средств в соответствии с функциональной, ведомственной и экономической классификациями расходов. Одновременно уполномоченный орган исполнительной власти формирует перечень целевых программ, подлежащих финансированию из федерального бюджета. Несогласованные вопросы рассматриваются межведомственной правительственной комиссией.

Разработка и согласование показателей проекта бюджета завершаются не позднее 15 июля года, предшествующего финансовому году. С 15 июля по 15 августа Правительство РФ рассматривает прогноз социально-экономического развития страны, проект федерального бюджета и проекты государственных внебюджетных фондов и другие документы, утверждает проект федерального закона о федеральном бюджете для внесения его в Государственную думу.

Проект закона о бюджете содержит основные характеристики бюджета: общий объем доходов и расходов, дефицит бюджета; доходы бюджета по группам, подгруппам и статьям; нормативы отчислений от доходов в пользу бюджетов других уровней; расходы бюджета по разделам и подразделам функциональной классификации; общий объем капитальных и текущих расходов бюджета; доходы и расходы целевых бюджетных фондов; объемы финансовой помощи бюджетам других уровней; распределение бюджетных средств по главным распорядителям бюджетных средств и другие показатели.

В составе расходов указываются лимиты предоставления инвестиционных налоговых кредитов.

В проекте закона о бюджете должны быть даны следующие характеристики государственного долга :

Источники финансирования дефицита бюджета за счет государственных или муниципальных внутренних и внешних заимствований;

Верхний предел внутреннего и внешнего долга по состоянию на 1 января года, следующего за финансовым годом;

Предел предоставления государственных гарантий третьим лицам на привлечение внутренних и внешних заимствований;

Предел государственных внешних заимствований;

Объемы и перечень государственных внешних заимствований;

Пределы предоставления иностранным государствам и их юридическим лицам, международным организациям.

Проект бюджета и другие документы вносятся на рассмотрение законодательного органа Российской Федерации, субъекта Федерации и местного самоуправления. Одновременно с проектом закона о бюджете рассматриваются проекты законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов. Эти законы должны быть утверждены до начала финансового года. Если закон о бюджете не вступил в силу с начала финансового года, то вводится временное управление бюджетом.

Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной думы и Президента проект федерального закона о федеральном бюджете не позднее 15 августа текущего года. Проект бюджета направляется Советом Государственной думы или ее председателем в Комитет по бюджету, который дает заключение о соответствии представленных документов и материалов Бюджетному кодексу Российской Федерации. Проект бюджета принимается на рассмотрение Государственной думой или возвращается на доработку в правительство. Совет Государственной думы направляет проект бюджета в Совет Федерации, Комитеты Государственной думы. Счетную палату для внесения замечаний и предложений. Государственная дума рассматривает проект в четырех чтениях.

В первом чтении проект рассматривается в течение 30 дней со дня его внесения Правительством в Государственную думу. При этом обсуждаются концепция бюджета и прогноз социально-экономического развития страны, основные направления бюджетной и налоговой политики, взаимоотношения бюджетов, проект программы внешних заимствований, основные характеристики федерального бюджета (доходы, их распределение между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации, дефицит бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам, источники его покрытия, общий объем расходов бюджета). Если проект утверждается Государственной думой, то утверждаются основные характеристики бюджета. Если в первом чтении проект отклоняется, то он передается в согласительную комиссию или возвращается на доработку. При повторном отклонении проекта бюджета в первом чтении Государственная дума ставит вопрос о доверии Правительству.

Во втором чтении утверждаются расходы по разделам функциональной классификации и размер ФФПР. Государственная дума рассматривает проект во втором чтении в течение 15 дней. Если проект отклоняется во втором чтении, то он передается в согласительную комиссию, которая состоит из представителей Государственной думы. Совета Федерации и Правительства.

В третьем чтении утверждаются расходы по подразделам функциональной классификации и главным распорядителям по всем четырем уровням функциональной классификации, распределяются средства ФФПР, расходы на финансирование федеральных целевых программ, федеральной адресной инвестиционной программы, программы предоставления гарантий Правительства, программы предоставления средств бюджета на возвратной основе, программы внешних заимствований и т. д. В третьем чтении проект рассматривается в течение 25 дней.

Принятый Государственной думой закон в течение 5 дней передается в Совет Федерации, который рассматривает его в течение 14 дней. Одобренный Советом Федерации закон в течение пяти дней направляется Президенту для подписания и обнародования. Если Совет Федерации отклоняет закон, то он передается в согласительную комиссию и затем повторно принимается Государственной думой. При отклонении закона Президентом он передается в согласительную комиссию. Если закон не вступит в силу до начала финансового года, то Государственная дума принимает федеральный закон о финансировании расходов в первом квартале.

Правительство РФ разрабатывает и представляет в Государственную думу проекты федеральных законов о внесении изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете.

В России установлено казначейское исполнение бюджетов. Органы исполнительной власти организуют исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Эти органы являются кассирами всех расходов и получателей бюджетных средств, осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений. При этом действует принцип единства кассы, который предусматривает зачисление всех доходов, привлечение и погашение всех источников финансирования дефицита бюджета, осуществление всех расходов с единого счета бюджета.

Исполнение бюджетов всех уровней осуществляется на основе бюджетной росписи, которая составляется главным распорядителем по распорядителям и получателям бюджетных средств. На основании бюджетных росписей главных распорядителей составляется сводная бюджетная роспись и направляется в орган, исполняющий бюджет.

Уведомления о бюджетных ассигнованиях доводятся до распорядителей и получателей бюджетных средств, бюджетные учреждения составляют сметы доходов и расходов и представляют их на утверждение вышестоящему распорядителю, который их утверждает.

Орган, исполняющий бюджет, утверждает для распорядителей и получателей бюджетных средств лимиты бюджетных обязательств. Бюджетное обязательство это обязанность органа, исполняющего бюджет, совершать расходование средств определенного бюджета в течение определенного срока в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью.

Получатели бюджетных средств составляют платежные и другие документы для совершения расходов и платежей в пределах, доведенных до них лимитов бюджетных обязательств и сметы доходов и расходов. Орган, исполняющий бюджет, проверяет эти документы и совершает разрешительную надпись. Расходование денежных средств осуществляется путем их списания с единого счета бюджета в размере подтвержденных бюджетных обязательств в пользу юридических и физических лиц.

Расходы бюджета могут быть сокращены. Если финансирование из бюджета сокращается не более чем на 5%, то ввести режим сокращения расходов может руководитель финансовых органов. Если финансирование сокращается более чем на 5%, но меньше, чем на 10%, то ввести режим сокращения расходов могут Правительство РФ, орган исполнительной власти субъекта Федерации или орган местного самоуправления. Если финансирование сокращается более чем на 10%, то орган исполнительной власти представляет законодательному органу проект закона о внесении изменений и дополнений в закон о бюджете.

Возможна блокировка расходов бюджета. Она осуществляется по решению руководящего финансового органа на любом этапе исполнения бюджета (например, при не целевом использовании бюджетных средств).

Если доходы бюджета превышают утвержденные законом показатели, то превышение используется на покрытие дефицита и погашение долговых обязательств бюджета. При этом изменения в закон о бюджете не вносятся. Если превышение больше 10%, то вносятся изменения в закон о бюджете.

Главный распорядитель и распорядитель бюджетных средств имеют право перемещать ассигнования между получателями бюджетных средств в объеме не более 5% лимита бюджетных средств, доведенного до получателя.

Размещение бюджетных средств на банковских депозитах и получение за счет этого доходов не допускаются.

Если лимит бюджетных средств не финансируется в полном объеме (за исключением случаев сокращения и блокировки расходов бюджета), то получатель бюджетных средств имеет право на компенсацию в размере недофинансирования. Компенсация осуществляется в соответствии с судебным актом.

Все доходы бюджета, источники финансирования дефицита и расходы бюджета подлежат бюджетному учету, основанному на едином . Отчетность об исполнении бюджета может быть оперативной, ежеквартальной, полугодовой и годовой. Представляет ее уполномоченный исполнительный орган в законодательный орган, контрольные органы и Федеральное казначейство. об исполнении бюджета утверждает законодательный орган.

Финансовый год завершается 31 декабря. Лимиты бюджетных обязательств прекращают свое действие также 31 декабря.

Контроль за исполнением бюджета осуществляют законодательные органы.

Существуют следующие формы контроля :

Предварительный в ходе обсуждения и утверждения проектов законов;

Текущий в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов (комиссиями, рабочими группами законодательных органов власти);

Последующий в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.

Осуществляет Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов Федерации и муниципальных образований, главные распорядители, распорядители бюджетных средств. Отчет об исполнении бюджета проверяется контрольными органами. Если исполнение бюджета не соответствует закону, то законодательный орган имеет право отклонить отчет об исполнении бюджета и обратиться в Прокуратуру РФ для привлечения к ответственности виновных должностных лиц. Законодательный орган субъекта Федерации, местного самоуправления вправе выразить недоверие соответствующему органу исполнительной власти и его должностным лицам, отозвать выборные должностные лица, привлечь к иным формам ответственности исполняющий орган или его должностных лиц.

К нарушителям бюджетного законодательства могут быть применены следующие меры :

Предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

Блокировка расходов;

Изъятие бюджетных средств;

Приостановление операций по счетам в кредитных учреждениях;

Наложение штрафа;

Начисление пени;

Иные меры.

Применять эти меры имеют право руководители органов Федерального казначейства и их заместители.

Основаниями для применения вышеназванных мер могут быть :

Неисполнение закона о бюджете;

Нецелевое использование бюджетных средств;

Невозврат или несвоевременный возврат бюджетных средств;

Не перечисление или несвоевременное перечисление процентов за пользование бюджетными средствами;

Не перечисление или несвоевременное перечисление бюджетных средств их получателям;

Несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях лимитам бюджетных обязательств;

Предоставление бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций с нарушением установленного порядка и др.

В соответствии с Инструкцией о порядке применения органами Федерального казначейства мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов РФ № 35-н, руководители управления Федерального казначейства по субъектам Федерации имеют право применять следующие меры принуждения к нарушителям бюджетного законодательства :

Списывать в бесспорном порядке суммы средств федерального бюджета, используемые не по целевому назначению, а также подлежащие возврату в федеральный бюджет, срок возврата которых истек;

Списывать в бесспорном порядке суммы процентов за пользование средствами федерального бюджета, предоставленными на возмездной основе, срок уплаты которых наступил;

Взыскивать в бесспорном порядке пени (в размере 1/3, ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки) за несвоевременный возврат средств федерального бюджета, предоставленных на возвратной основе, и уплату процентов за пользование этими средствами;

Взыскивать штрафы за нецелевое использование средств федерального бюджета, предоставленных на возмездной и возвратной основе и др. |

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

ПЛАН:

Введение

1. Понятие бюджетной системы, принципы

2. Общие положения о доходах бюджета

3. Общие положения о расходах бюджета

Заключение

ВВЕДЕНИЕ

Бюджетная система в условиях рыночных отношений, многообразия форм собственности, бюджетной самостоятельности регионов играет все более важную роль в реализации единой финансовой политики государства, цели которой обусловливаются его экономической политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать и происходящие в настоящее время изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов. Задачей особой важности становится при этом обеспечение надлежащего выполнения всеми субъектами бюджетных правоотношений их обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами.

К настоящему времени постепенно складывается целостность законодательной базы бюджетной системы страны. Бюджетное законодательство приобретает качества системности, целостности, базирующейся на единых принципах функционирования. Его можно классифицировать на несколько подсистем. Во-первых, это Бюджетный кодекс, который в целом регулирует бюджетные правоотношения. Бюджетный кодекс входит в общую часть бюджетного права.

Во-вторых, это нормативные акты, определяющие параметры бюджета того или иного уровня на очередной год. Специфика данной группы нормативных актов состоит в том, что они принимаются только на один финансовый год и подлежат опубликованию немедленно после их принятия и подписания в установленном порядке. Эти законодательные акты содержат нормы, входящие в особенную часть бюджетного права. Имеют свою специфику и нормы права, регулирующие межбюджетные отношения. Данную категорию правоотношений, кстати, могут регулировать также отдельные договоры между субъектами бюджетного права.

1. ПОНЯТИЕ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ, ПРИНЦИПЫ

Бюджетная система - это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов страны, т.е. федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ в бюджетную систему Российской Федерации включаются также бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со ст. 10 Бюджетным кодексом РФ бюджетная система России состоит из трех уровней:

первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации. Всего их 89, в том числе: республиканские бюджеты - 21; краевые бюджеты - 8; областные бюджеты - 50, в том числе 1 бюджет автономной области; окружные бюджеты - 10; городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга - 2; бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

третий уровень - местные бюджеты (около 13 тысяч: из них 1570 районных бюджетов, 581 - городской, 762 - поселковых и 10 213 - сельских бюджетов).

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов; бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов - в форме законов субъектов Российской Федерации; местные бюджеты - в форме нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

Бюджетный кодекс РФ закрепляет общее понятие бюджета, а также содержит легальные определения бюджета субъекта Российской Федерации, бюджета муниципального образования, консолидированного бюджета Российской Федерации, консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, целевого бюджетного фонда и государственного внебюджетного фонда.

Региональный бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.

Местный бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Целевой бюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством Российской Федерации в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетной фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда.

Государственный внебюджетный фонд - это форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. Государственный внебюджетный фонд - это также фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном федеральным законом, либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В бюджетную систему Российской Федерации включаются три государственных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Все бюджеты в Российской Федерации автономны и самостоятельны. Однако в случае необходимости Бюджетным кодексом РФ предусмотрено составление консолидированного бюджета. Консолидированный бюджет - это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ). Консолидированный бюджет используется для расчета и анализа. Консолидированный бюджет Российской Федерации представляет собой свод консолидированных бюджетов субъектов Федерации и федерального бюджета (ст. 16 Бюджетного кодекса); консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации - свод бюджетов муниципальных образований и бюджета субъекта Федерации.

В соответствии со ст. 28 бюджетного кодекса Российской Федерации бюджетная система Российской Федерации основывается на следующих принципах:

· единства бюджетной системы Российской Федерации;

· разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;

· самостоятельности бюджетов;

· полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

· сбалансированности бюджета;

· эффективности и экономности использования бюджетных средств;

· общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

· гласности;

· достоверности бюджета;

· адресности и целевого характера бюджетных средств.

Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единой бюджетной классификации, применением единых форм бюджетной документации, предоставлением необходимой статистической и бюджетной отчетности с одного уровня на другой для составления консолидированного бюджета страны в целом или субъекта Российской Федерации.

Принцип единства бюджетной системы основан на взаимодействии бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации посредством использования отчислений от регулирующих доходных источников, создания целевых бюджетных фондов и использования их средств путем частичного перераспределения. Единство бюджетной системы реализуется через единую финансовую, налоговую, бюджетную политику, проводимую на всей территории страны.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации означает закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской Федерации, ее субъектов и органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы Российской Федерации самостоятельно осуществлять бюджетный процесс.

Самостоятельность бюджетов всех уровней обеспечивается:

· наличием собственных доходных источников;

· правом самостоятельно утверждать и исполнять бюджет;

· правом самостоятельно определять направления использования и расходования бюджетных средств;

· запретом на изъятие свободных остатков бюджетных средств, образовавшихся в результате увеличения поступлений доходов или экономии в расходах;

· ответственностью за исполнение бюджетов.

Обеспечение самостоятельности бюджетов всех уровней закреплено Конституцией РФ, бюджетным и налоговым законодательством, законодательством о местном самоуправлении.

Принцип полноты отражения доходов и расходов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, определенные налоговым и бюджетный законодательством, подлежат отражению в бюджетах и бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Эффективность и экономность использования бюджетных средств предполагает достижение заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижение наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Принцип гласности предполагает обязательное опубликование в открытой печати всех сведений (за исключением секретных статей) об утвержденных бюджетах и государственных внебюджетных фондах, а также обязательную открытость процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов и внебюджетных фондов. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей. Соблюдение перечисленных принципов бюджетной системы позволяет правильно организовать бюджетный процесс и обеспечивает исполнение всех функций бюджета.

2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ДОХОДАХ БЮДЖЕТА

Доходы бюджетов всех уровней наряду с доходами внебюджетных фондов и доходами Банка России представляют собой долю национального дохода, а также средств заимствования, которая поступает в адрес государств и муниципалитетов.

Все доходы бюджетов в зависимости от источников формирования и способов поступления классифицируются на налоговые, неналоговые и безвозмездные перечисления. Отдельный правовой режим имеют доходы в виде остатка денежных средств на конец предыдущего года.

В категорию налоговых доходов включаются все налоги, поступление которых предусмотрено налоговым законодательством федерального, регионального и местного уровней, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушения налогового законодательства. В настоящее время налоговые доходы составляют более 80% общих поступлений в бюджеты всех уровней.

Неналоговые доходы подразделяются на следующие группы:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

· доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Эти доходы подлежат зачислению в соответствующий бюджет в полном объеме. Доходы, полученные от использования режима приватизации имущества, подлежат перечислению в бюджет в соответствии с нормативами и в порядке, определенными законодательством о приватизации;

· доходы от платных услуг, оказываемых как самими органами власти, так и бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении. В эту же группу доходов Бюджетный кодекс включил средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям. Бюджетный кодекс допускает применение других принудительных изъятий в пользу бюджета;

· доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, которые могут быть получены из бюджета другого уровня. Согласно ст. 44 Бюджетного кодекса Российской Федерации финансовая помощь между бюджетами в форме дотаций, субвенций, субсидий либо иной форме безвозвратной и безвозмездной передачи денег подлежит учету в доходах бюджета - получателя средств.

К категории безвозмездных перечислений относятся средства, получаемые бюджетами из вышестоящего уровня в режиме взаимных расчетов после утверждения закона о бюджете. Под взаимными расчетами понимается передача денег в качестве компенсации дополнительных расходов при передаче другому бюджету полномочий, а также в случае изменения бюджетного и налогового законодательств.

Бюджетный кодекс ввел порядок, согласно которому должны возрасти доходы от использования имущества, находящегося в собственности государства или муниципалитетов. В данную категорию доходов входят:

· средства, полученные от аренды или сдачи во временное пользование государственной либо муниципальной собственности;

· средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

· средства, полученные от передачи в залог либо доверительное управление государственного или муниципального Имущества;

· средства, поступившие в виде возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд. К этой же категории доходов относятся средства, полученные от продажи имущества, которое ранее передали получатели кредитов в качестве обеспечения своих обязательств;

· плата за пользование бюджетными средствами на условиях срочности, возвратности, платности;

· доходы в виде прибыли, которая приходится на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ или обществ, а также дивидендов по акциям, принадлежащим государству или муниципалитетам;

· часть прибыли унитарных предприятий, которая осталась у них после уплаты всех налогов. Порядок и нормы отчислений для предприятий, находящихся в федеральной собственности, устанавливаются Правительством РФ;

· другие возможные доходы от использования имущества.

Бюджетный кодекс установил порядок, согласно которому доходы бюджетных учреждений, которые они вправе получать от предпринимательской и иной деятельности, подлежат в полном объеме учету в смете доходов и расходов этих учреждений, а также должны учитываться в доходах соответствующего бюджета в категории доходов от использования имущества либо как доходы от платных услуг. В данном случае речь идет о доходах, получаемых учреждениями прежде всего от сдачи помещений и другого имущества в аренду. В большинстве случаев эти доходы разрешают оставлять в самих учреждениях, чтобы хоть как-то помочь бюджетным учебным заведениям, НИИ и другим учреждениям.

Отдельно определяется порядок зачисления доходов в бюджет. Статья 40 Бюджетного кодекса конкретно указывает, с какого момента доходы считаются бюджетными. При этом отдельно устанавливается момент, когда доходы считаются уплаченными плательщиком, и момент, когда средства считаются зачисленными в бюджет. Неналоговые доходы и иные неналоговые поступления считаются уплаченными в бюджет или внебюджетный фонд с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации. Что касается налоговых доходов, то момент их уплаты определяется налоговым законодательством. Кстати, проблема определения момента перехода средств в адрес бюджета имеет большое значение, поскольку одновременно считается, что плательщик выполнил перед бюджетом свои обязательства надлежащим образом. В зависимости от источников поступления бюджетные доходы можно подразделить на собственные и регулирующие.

Собственные доходы бюджетов - это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации. Регулирующие доходы бюджетов - федеральные и региональные налоги, иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или в местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов. Собственные доходы федерального бюджета представлены налоговыми источниками и поступлениями от использования федерального имущества. Налоговые доходы федерального бюджета составляют те налоги и сборы, ставки которых устанавливаются налоговым законодательством Российской Федерации, а сами налоговые поступления в определенной пропорции через механизм бюджетного регулирования распределяются между бюджетами разных уровней в соответствии с федеральным законом о бюджете на очередной год. В ту же группу налоговых доходов федерального бюджета Бюджетный кодекс включил таможенные пошлины, сборы и иные таможенные платежи, а также государственную пошлину, взимаемую в соответствии с российским законодательством. Федеральные органы исполнительной власти имеют право вносить изменения в совокупную долю налоговых поступлений в федеральный бюджет путем предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей. Объем предоставленных льгот при этом не может превышать установленного федеральным законом о бюджете соответствующего лимита на указанные льготы. Порядок предоставления налоговых льгот не должен противоречить налоговому законодательству. Для федерального бюджета возможны иные виды доходов в виде остатков средств на конец предыдущего года. К доходам федерального бюджета относятся также поступления от внешнеэкономической деятельности и реализации государственных запасов и резервов и др. Особый режим зачисления в федеральный бюджет имеют доходы в виде прибыли Банка России по нормативам, установленным федеральными законами. Бюджетный кодекс также допускает возможность поступления в федеральный бюджет доходов от средств по взаимным расчетам с другими бюджетами.

Доходы местных бюджетов формируются из поступлений в нескольких режимах: собственных доходов, отчислений из бюджетов федерального и регионального уровней за счет регулирующих налогов, заимствований и иных режимов. К налоговым доходам местных бюджетов относятся собственные налоговые доходы от местных налогов и сборов, закрепленные федеральными законами за местными бюджетами, а также отчисления от Федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов по нормативам, установленным не менее чем на три года. Сюда же включаются поступления от государственной пошлины, за исключением той доли, которая идет целиком в федеральный бюджет. В местные бюджеты разрешено зачислять все доходы от использования или продажи имущества, находящегося в собственности муниципалитетов. Органы местного самоуправления вправе устанавливать для муниципальных унитарных предприятий норму отчислений, остающуюся у них после уплаты налогов. Кроме того, в муниципальные бюджеты поступают доходы от предоставления платных услуг, которые оказываются самими органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении. В доходы местных бюджетов поступают и ассигнования на финансирование отдельных государственных полномочий, которые обязаны передавать федеральные и региональные органы власти в случае делегирования муниципалитетам полномочий органов государства, а также при возложении на органы местного самоуправления обязанностей по исполнению федеральных и региональных законов. Помимо этого муниципальные образования имеют право включать в доходы собственных бюджетов ассигнования в режиме компенсаций, поступающие из вышестоящих бюджетов в случае принятия органами государства решений, в результате которых уменьшаются доходы или увеличиваются расходы муниципальных бюджетов. Допускается поступление в муниципальные бюджеты иных неналоговых доходов по нормативам, установленным федеральными или региональными законами, а также правовыми актами органов местного самоуправления.

3. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О РАСХОДАХ БЮДЖЕТА

Расходы бюджетов представляют собой сложившийся механизм отношений, способов и приемов, благодаря которым средства из них поступают по своему назначению. Это - именно то свойство бюджетов, с помощью которого реализуются цели всей бюджетной деятельности. Основным потоком расходования средств из бюджетов является режим финансирования. В этом случае бюджетные средства расходуются на обеспечение самого государства, бюджетных учреждений, а также для финансовой поддержки ряда отраслей народного хозяйства с целью воздействия на макроэкономические пропорции в экономике и другие задачи.

Расходы бюджета делятся на текущие и капитальные.

Капитальные расходы бюджетов представляют часть расходов бюджетов, обеспечивающую инновационную и инвестиционную деятельность. В состав капитальных расходов включаются: расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой; средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам; расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством; расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований; другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет Развития, средства которого используются для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционных проектов. Порядок формирования и использования бюджета Развития определяется федеральным законом.

Текущие расходы бюджетов - это часть расходов бюджетов, обеспечивающая: текущее функционирование органов государственной власти и местного самоуправления, а также бюджетных учреждений; оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Порядок согласования распределения и закрепления расходов совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ определяется Правительством РФ.

Статья 69 Бюджетного кодекса определила исчерпывающий перечень форм осуществления расходов бюджетов. К ним относятся:

· ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

· средства на оплату товаров, производимых на основе гражданско-правовых договоров между органами власти, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами - с другой.

Третьей формой расходов названы трансферты, которые в свою очередь состоят из следующих ассигнований:

· на реализацию муниципалитетами обязательных выплат населению на условиях, определенных федеральным и региональным законодательством, а также правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

· на осуществление отдельных государственных полномочий, делегируемых на нижестоящие органы власти;

· на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти и приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов.

· бюджетные кредиты юридическим лицам, включая налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей;

· субвенции и субсидии юридическим и физическим лицам;

· инвестиции из бюджетов в уставные капиталы юридических лиц;

· средства в виде дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней, а также внебюджетным фондам;

· кредиты иностранным государствам;

· средства, связанные с отношениями кредита, предназначенные для погашения процентов по долгам, осуществления других расходов по обслуживанию и погашению долговых обязательств, в том числе долговых обязательств, возникших вследствие применения института гарантии по обеспечению долговых обязательств других субъектов.

Что касается расходов бюджетных учреждений, то Бюджетный кодекс определил закрытый перечень целей, на которые разрешено данным субъектам использовать бюджетные средства. Расходование бюджетных средств на другие цели запрещено. Конкретно бюджетные учреждения вправе расходовать средства государства или муниципальных образований только на оплату труда персонала, начисление страховых взносов во внебюджетные фонды, выделяемые на фонд оплаты труда. Они также вправе выплачивать командировочные расходы и иные компенсационные выплаты работникам. В случаях, указанных законодательством, бюджетные учреждения обязаны производить расходы из бюджетных средств на выплату трансфертов населению.

Одной из форм бюджетных расходов выступает бюджетный кредит, под которым в ст. 76 Бюджетного кодекса понимаются налоговые кредиты. Возврат средств в бюджет в случае предоставления бюджетного кредита и уплата процентов за его пользование приравниваются к обязательным платежам в бюджет. В кодексе определена обязанность исполнительных органов власти либо уполномоченных ими структур вести соответствующий реестр получателей бюджетных кредитов.

В плане обеспечения инвестиционной деятельности Бюджетный кодекс предусматривает выделение субсидий и субвенций хозяйствующим субъектам, в том числе индивидуальным гражданам-предпринимателям. Субсидии и субвенции выделяются строго в соответствии с определенными целевыми программами и законодательством соответствующего уровня на условиях и в порядке, установленными законами о бюджете того или иного уровня. В случае использования субсидий и субвенций не по назначению или их неиспользования они подлежат возврату в бюджет соответствующего уровня. Унитарным предприятиям и бюджетным учреждениям субсидии и субвенции не предоставляются.

Ряд расходов подлежит финансированию исключительно из федерального бюджета. Их перечень определен на основе конституционного механизма разграничения полномочий между российской Федерацией и ее субъектами и нацелен на обеспечение закрепленных за федеральным центром задач.

К расходам федерального бюджета относятся расходы на обеспечение деятельности федеральных органов власти, в том числе: Президента РФ, Федерального собрания, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии, органов исполнительной власти, включая их территориальные структуры, а также финансирование учреждений, находящихся в федеральной собственности. В эту категорию входят расходы на федеральную судебную систему, оборону и обеспечение безопасности, финансирование фундаментальных научных исследований, финансовое обеспечение межгосударственных интересов, в том числе на международное сотрудничество федеральных органов исполнительной власти, и др. Финансированию из федерального бюджета подлежат расходы на организацию выборов и проведение референдумов Российской Федерации.

Часть средств из расходов федерального бюджета разрешено использовать на формирование федеральной собственности, обеспечение федеральной инвестиционной программы. К категории расходов, финансируемых исключительно из федерального бюджета, также относятся расходы на государственную поддержку железнодорожного, воздушного и морского транспорта, атомной энергетики, на ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий общероссийского масштаба.

За счет расходов федерального бюджета в соответствии с законодательством РФ подлежат денежному обеспечению компендии государственным внебюджетным фондам для выплаты государственных пенсий, пособий, других социальных выплат К числу расходов федерального бюджета Бюджетный кодекс отнес также денежные средства, изымаемые в пользу нижестоящих бюджетов. В эту категорию расходов включены средства, передаваемые в порядке обеспечения реализации решений федеральных органов власти, следствием чего стало увеличение расходов нижестоящих бюджетов или уменьшение их доходов. Помимо этого к расходам федерального бюджета отнесены денежные средства, передаваемые в нижестоящие бюджеты в режиме обеспечения осуществления отдельных полномочий, делегируемых на другие уровни власти. Кроме того, в системе расходов федерального бюджета названы денежные средства, передаваемые в нижестоящие бюджеты в режиме финансовой поддержки субъектов Российской Федерации.

В соответствии с механизмом распределения полномочий, определенным Конституцией РФ, в исключительное ведение бюджетов субъектов РФ переданы расходы на финансирование органов власти субъектов РФ, проведение выборов и референдумов на уровне субъектов РФ, финансовое обеспечение международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ, а также их средств массовой информации.

Финансированию из бюджетов субъектов РФ подлежат и расходы на формирование государственной собственности субъектов РФ, обеспечение региональных целевых программ, содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, относящихся к ведению региональных органов власти, а также обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ.

Субъектам РФ также предписывается включать в систему своих бюджетных расходов средства, предназначенные для передачи в муниципальные бюджеты. Речь идет о финансовой помощи муниципальным бюджетам, финансовом обеспечении делегируемых муниципалитетам государственных полномочий, компенсаций дополнительных расходов или уменьшенных доходов, если это произошло вследствие решений, принятых органами власти регионального уровня. Бюджетным кодексом допускаются иные виды расходов, если они связаны с обеспечением деятельности органов власти субъектов РФ.

Из экономического блока расходов местных бюджетов следует назвать расходы на формирование муниципальной собственности и управление этим имуществом, организацию транспортного обслуживания населения, финансирование целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления, обслуживание и погашение муниципального долга.

К социальным расходам муниципалитетов относятся расходы на финансирование учреждений образования, здравоохранения, культуры, спорта. Бюджетным кодексом предусмотрен и такой вид муниципальных расходов, как целевое дотирование населения. Большие затраты несут муниципалитеты на организацию и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства, которые согласно БК РФ финансируются исключительно из расходов местных бюджетов.

В обязанности муниципальных органов власти включены также расходы на охрану окружающей среды, благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований, затраты на утилизацию и переработку бытовых отходов. В перечень расходов муниципального уровня могут включаться и иные расходы по решению представительных органов власти. Общим ограничением перечня расходов муниципального уровня служит бюджетная классификация Российской Федерации.

Бюджетный кодекс РФ содержит подробный перечень расходов, подлежащих совместному финансированию из бюджетов всех уровней, который сформирован на основе принципа, закрепляющего совместное решение ряда важных вопросов с участием всех уровней власти.

В первый блок этих расходов включены расходы экономического характера. К ним относятся расходы, осуществляемые в режиме государственной поддержки отраслей промышленности, строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, предприятий связи дорожного хозяйства, а также метрополитены. Заботой всех органов власти всех уровней, обеспечиваемой расходами соответствующих бюджетов, является решение одной из определяющих проблем рыночной экономики - развитие рыночной инфраструктуры. В расходы бюджетов всех уровней включены также вопросы финансирования воспроизводства природных ресурсов.

Второй блок расходов, покрываемых из бюджетов всех уровней, предназначен для финансирования целей административного характера. В их число входит финансирование правоохранительной деятельности, обеспечение противопожарной безопасности, охраны окружающей среды, охраны природных ресурсов, гидрометеорологической деятельности. В число совместно финансируемых расходов входит обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба.

К совместным расходам всех бюджетов относятся расходы, обеспечивающие научно-технический прогресс, в том числе финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских и проектно-изыскательских работ. К категории объектов, подлежащих совместному финансированию всех уровней бюджетов, относятся средства массовой информации.

В число совместно финансируемых расходов включены расходы на социальные вопросы, связанные с социальной защитой населения. Этот блок расходов в наибольшей степени требует детальной конкретизации направлений и количественных параметров финансирования, что должно решаться через более совершенный механизм межбюджетных отношений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одна из важнейших задач бюджета состоит в том, чтобы учесть все доходы и расходы государства. Тем самым решается проблема создания стабильной предсказуемой экономической политики государства. Эта политика в значительно большей степени привязывается к утвержденным законом параметрам бюджета на очередной год. Вводить какие-либо существенные новации в течение финансового года практически не допускается. Более того, устанавливается жесткий механизм внесения изменений в действующий порядок определения расходов по различным направлениям. Так, в ст. 83 БК РФ отмечается, что если каким-либо законом на федеральном уровне вводятся новые, неучтенные законом о бюджете на очередной год расходы, причем если они не финансируются и не финансировались также и другими уровнями бюджетов, то предписывается одновременно указывать в этом нормативном акте источники и порядок финансирования данных расходов.

Одним из серьезных недостатков действующей бюджетной системы следует назвать неэффективный контроль за расходованием средств из бюджетов всех уровней. К числу недостатков в этой области относится и финансирование бюджетных расхо-дов методом взаимозачетов, а также платежными средствами различной степени ликвидности, что приводит к недофинанси-рованию отдельных получателей бюджетных средств. Негативно сказывается сохраняющаяся практика неэффективных расходов, по сути ненужных с точки зрения интересов общества и государства. Поэтому Правительство РФ ставит перед собой задачу инвентаризации и сокращения государственных расходов при условии полного выполнения бюджетных обязательств.

НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЙ МАТЕРИАЛ

1. Конституция РФ от 12.12.1993 г.

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Федеративный Закон РФ от 27 ноября 1992 г. «Об организации страхового дела в РФ» (в ред. Федерального закона от 31.12.97)..

4. Постановление Правительства РФ от 1.02. 1994 г «О фонде соц. Страхования».

ЛИТЕРАТУРА

5. Бюджетное право: Учеб. Пособие для вузов / Н.Д. Эриашвили, О.В. Староверова, Д.А. Ремиханова и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.

6. Никитина А.В. Бюджетное право - М.: Юрист, 2002.

7. Финансовое право. Учебник // Под ред. О.Н. Горбуновой - М: Юристъ, 2002.

8. Финансовое право: Учебное пособие для вузов / Под ред. Проф. М.М. Рассолова - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2002.

9. Финансовое право. Схемы, Комментарии. М.: Новый юристъ, 1998.

Подобные документы

Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации. Понятие и сущность бюджетной системы Российской Федерации. Социально-экономическая сущность бюджета РФ. Понятие налоговой системы РФ и налогового федерализма.

курсовая работа , добавлен 28.10.2004


Бюджетная система как один из важнейших институтов государства. Рассмотрение проблем развития бюджетной системы Российской Федерации. Понятие региональных бюджетов. Анализ показателей Федерального бюджета Российской Федерации, классификация расходов.

дипломная работа , добавлен 28.08.2012


Бюджетная и финансовая политика государства, межбюджетные отношения. Разграничение доходов и расходов. Разграничения расходных полномочий и доходных источников. Методы разграничения доходов между уровнями бюджетной системы РФ, дотации и субвенции.

реферат , добавлен 09.09.2010


Бюджетная система РФ. Порядок распределения и (или) предоставления межбюджетных трансфертов другим бюджетам бюджетной системы РФ. Сведения об исполнении Федерального Бюджета за истекший отчетный период финансового года. Блокировка расходов бюджета.

задача , добавлен 06.05.2009


Роль налогов в Российской Федерации. Налоговые доходы как источник бюджетной системы Российской Федерации, анализ их состава и структуры. Основные показатели федерального бюджета. Проблема сбалансированности бюджета и пути снижения бюджетного дефицита.

курсовая работа , добавлен 10.04.2014


Понятие бюджетного устройства Российской Федерации. Задачи бюджета: перераспределение внутреннего валового продукта; государственное регулирование и стимулирование экономики. Анализ государственного бюджета на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов.

курсовая работа , добавлен 25.12.2014


Сущность и содержание бюджетного права, структура. Виды нормативных правовых актов Российской Федерации и их место в иерархической системе. Законодательные акты, регламентирующие правовые бюджетные отношения. Положения Конституции РФ в данной области.

курсовая работа , добавлен 20.02.2011


Состав и распределение доходов и расходов бюджетной системы между бюджетами разных уровней. Минимальная бюджетная обеспеченность. Порядок определения лимита наличных денег в кассах предприятий, учреждений, организации. Виды бюджетов и внебюджетные фонды.

контрольная работа , добавлен 17.11.2011


Принципы построения бюджетной классификации, ее структура. Исследование классификации финансирования дефицита бюджета и видов государственного долга Республики Беларусь. Программная, введомственная и функциональная классификация расходов бюджета.

курсовая работа , добавлен 11.07.2016


Понятие, предмет, функции и принципы административного права. Принципы систематизации норм административного права. Подотрасли, объединяющие нормы, регулирующие обеспечение безопасности граждан. Институты административного права Российской Федерации.

Как уже упоминалось, бюджетная система в первую очередь определяется действующим государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. В федеративных же государствах, каковым является Россия, бюджетная система состоит из трех звеньев: государственный бюджет (или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства); бюджеты членов федерации (штатов - в США, земель - в ФРГ, провинций - в Канаде, субъектов Федерации - в России); местные бюджеты .

Государственная бюджетная система Российской Федерации функционирует в соответствии с Законом РСФСР “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР” от 10 октября 1991 г. и включает:

Республиканский (федеральный) бюджет;

21 республиканский бюджет в составе российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт- Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области (всего - 89);

Около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).

При этом бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней .

Важной самостоятельной частью бюджетной системы России как суверенного государства является республиканский (федеральный) бюджет. Именно он обеспечивает централизацию части бюджетных ресурсов общегосударственного характера. Через федеральный бюджет регулируется процесс распределения и перераспределения национального дохода между субъектами федерации, входящими в состав России, а также между экономическими районами.

Отдельное, не менее, а, может быть, и более важное звено бюджетной системы Российской Федерации составляют многочисленные местные бюджеты. Если в советские времена стремление к всеобщей централизации приводило к тому, что удельный вес местных бюджетов в государственном бюджете СССР не превышал 10-15 %, то с началом рыночных преобразований в ведение местных властей были переданы отрасли хозяйства, связанные с непосредственным обслуживанием населения, массовая сеть социально-культурных учреждений. За счет местных бюджетов в настоящее время обеспечивается финансирование более 80 % бюджетных расходов на здравоохранение, более 60 % расходов на просвещение, крупные бюджетные средства направляются на развитие производственной и социальной инфраструктуры .

Свод федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации образует понятие “Консолидированный бюджет” РФ. Этот бюджет используется для анализа показателей бюджетной системы и не утверждается законодательным органом власти.

Разработка и исполнение бюджетов любого уровня представляет собой чрезвычайно сложную процедуру, включающую его составление, рассмотрение, утверждение, собственно исполнение, а также контроль за исполнением, что получило название бюджетного процесса . Бюджетный процесс регулируется уже упоминавшимся Законом РСФСР “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР”, прочими законами РФ, законами республик в составе РФ, решениями государственных представительных органов власти субъектов Федерации, Правилами о порядке составления и исполнения бюджета, издаваемыми Министерством финансов РФ на основе бюджетного законодательства .

Бюджетный процесс - не просто сложный, но и чрезвычайно длительный процесс. Его составление и рассмотрение длится более года, год (с 1 января по 31 декабря) продолжается его исполнение, около полугода занимает составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение. Для завершение исполнения бюджета, кроме бюджетного периода (финансового года) предоставляется еще и льготный период, составляющий один месяц, в течение которого заканчиваются операции по обязательствам, принятым в рамках исполнения бюджета .

Действующей конституцией определен круг органов государственной власти, участвующих в разработке и утверждении бюджета, а также в контроле за его исполнением. Первым этапом бюджетного процесса является его составление исполнительными органами власти. Составлению бюджета предшествует разработка планов - прогнозов развития территорий и целевых программ, на основе которых создается сводный финансовый баланс государства по территории России (СФБ). В денежной форме он выражает социально-экономическое развитие страны, позволяет полнее анализировать движение стоимости общественного продукта и национального дохода, учитывать объем и направления использования финансовых ресурсов. СФБ выражает финансовую программу в общем виде, задача же бюджета - ее конкретное, развернутое выражение. СФБ помогает органам исполнительной власти определять доходы бюджета и постатейно разрабатывать его расходы.

Непосредственная работа по составлению проектов бюджетов проводится Министерством финансов РФ, а также налоговыми и таможенными органами. При этом используются различные методы: метод экономического анализа, позволяющий, на основе анализа выполнения бюджета за прошлый год установить причины отклонений и соответствующем образом откорректировать проектируемый бюджет; нормативный метод, определяющий нормы всех статей расхода в общей сумме бюджета; экстраполяционный метод, определяющий бюджетные показатели исходя из их динамики за предыдущие годы. Полученные данные сообщаются вышестоящими органами исполнительной власти непосредственно нижестоящим или исполнительным органам власти в установленные сроки, обеспечивающие утверждение бюджета до начала финансового года.

Составленный и согласованный проект федерального бюджета РФ Правительство РФ до 1 сентября вносит на рассмотрение в Государственную Думу. Вместе с ним направляется ряд документов, отражающих прогнозы социально-экономического развития страны на предстоящий период, направления бюджетной и налоговой политики, федеральные целевые программы и т. п. Одновременно в Государственную Думу вносятся проекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов.

Следующая стадия бюджетного процесса - его рассмотрение и утверждение в законодательных органах: Федеральном Собрании (Парламенте) РФ, представительных органах субъектов Федерации и местных самоуправлениях. Проект Федерального бюджета и сопутствующие документы направляются в Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы для принятия бюджета к рассмотрению Государственной Думой. Все материалы передаются Президенту РФ, Совету Федерации, комитетам Думы и в Счетную палату.

Получив заключения от комитетов, Государственная Дума начинает рассмотрение бюджета в нескольких чтениях (так, бюджет на 1997 г. принимался в четырех чтениях). Принятый Госдумой бюджет по Конституции в течение пяти дней передается на рассмотрение Совета Федерации. В случае его отклонения Федеральным Собранием бюджет передается в Госдуму для повторного голосования и считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее 2/3 от общего числа депутатов (ст. 105 Конституции РФ) .

Принятый Федеральный закон о бюджете в течение пяти дней направляется Президенту РФ для подписания. После этого начинается непосредственное исполнение бюджета, организуемое Кабинетом министров РФ по согласованию с нижестоящими исполнительными органами.

Важнейшая задача исполнения бюджета - обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других платежей и доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм и в течение того финансового года, на который утвержден бюджет. Непосредственная работа по исполнению федерального бюджета РФ проводится Минфином РФ, его подразделениями и органами, а также Государственной налоговой службой РФ и Государственным таможенным комитетом РФ и их органами на местах. Правительство РФ ежемесячно предоставляет в Государственную Думу информацию о ходе исполнения текущего федерального бюджета, консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Важнейшее значение в бюджетной системе играет не так давно созданная новая структура Минфина - Федеральное казначейство РФ, состоящее из Главного управления Федерального казначейства и подчиненных ему территориальных органов на местах. Казначейство непосредственно организует исполнение бюджета, а так же внебюджетных фондов: его органы управляют зачислением доходов и проведением взаиморасчетов между бюджетами, осуществляют контроль за исполнением федерального бюджета РФ. Казначейство регулирует финансовые отношения между федеральным бюджетом РФ и государственными внебюджетными фондами, обеспечивает финансовое исполнение этих фондов. В функции Казначейства входит краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных на определенный период государственных расходов; именно Казначейство проводит сбор, обработку и анализ информации о состоянии государственных финансов, предоставляет высшим органам государственной власти отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по федеральному бюджету, о государственных внебюджетных фондах, а также о состоянии всей бюджетной системы. Наконец, именно Казначейство осуществляет управление и обслуживание совместно с ЦБ РФ и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга РФ.

В своих действиях по обслуживанию бюджетных финансов Казначейство в первую очередь исходит из единства кассы. Переход от банковской к казначейской системе исполнения бюджета означает, что Казначейство должно осуществлять и учитывать все операции со всеми государственными федеральными ресурсами, находящимися в ведении правительства. С созданием казначейской системы все платежи из федерального бюджета или централизованных государственных финансовых ресурсов должны осуществляться с единого (главного) счета Федерального казначейства, и тем самым быть ему полностью подконтрольны. Все остальные счета, которые опосредуют движение средств федерального бюджета, открытые в учреждениях банковской системы, должны быть транзитными, то есть не иметь переходящих остатков. По существу, это означает закрытие счетов бюджета в банках и открытие их в системе Казначейства с перечислением средств непосредственно на расчетные счета хозяйствующих субъектов, выполнявших работы или оказывающих услуги для бюджетных единиц, финансирующих за счет федерального бюджета.

Казначейство, опираясь на Центробанк и его систему, освобождает его от функций ведения детального учета средств федерального бюджета и контроля за их целевым использованием. Одновременно осуществляется внедрение учета операций по фиксации денежных средств на каждой стадии исполнения бюджета. В настоящее время фиксируются только две стадии: объем бюджетных назначений и сумма фактических платежей.[ 4 , стр. 221]

Таким образом, вновь созданная система позволит на основе четко определяемых объемов реальных потребностей наиболее рационально проводить оптимизацию бюджетных потоков, сделать процесс исполнения бюджета более плавным, обеспечив учет и контроль каждого этапа исполнения федерального бюджета, а не только объема бюджетных назначений и сумм платежей.

Заключительным этапом бюджетного процесса является составление отчета об исполнении бюджета и утверждение его в законодательных органах власти. Вся работа по составлению отчетов возложена на Министерство финансов РФ и его финансовые органы, Государственную налоговую службу и налоговые инспекции, Государственный таможенный комитет и его органы. Эти отчеты направляются соответствующим органам государственной власти. Отчет о федеральном бюджете РФ докладывается Федеральному Собранию РФ, которое его утверждает. Для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета существует Счетная палата, состав и порядок деятельности которой определяется федеральным законом.

Таким образом, бюджетная система Российской Федерации чрезвычайно сложна, как сложны и все ее составляющие: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты. Федеральный бюджет балансирует доходы и расходы государства в целом, осуществляет необходимое перераспределение доходов между социальными группами, между регионами. Территориальные же бюджеты способствуют осуществлению конкретных программ на местах. И то, и другое жизненно важно для функционирования экономики страны и успешного ее развития. И налицо вывод - оптимальное функционирование бюджетного механизма возможно лишь при двух основополагающих условиях: правильного построения межбюджетных отношений между бюджетами различных уровней и четкого, справедливого баланса его доходов и расходов. Именно тогда возможно говорить о стабильной и быстрорастущей экономике, эффективной бюджетной политике, ибо только тогда в полной мере проявятся основные принципы бюджета: единство, полнота, реальность, гласность и самостоятельность.

Бюджетная система РФ состоит из трех звеньев:

Федеральный бюджет РФ;

бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований, называемые бюджетами субъектов федерации, или региональными бюджетами. К ним относятся республиканские бюджеты республик в составе РФ, бюджеты краевые, областные, автономных образований, а также городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга;

местные бюджеты.

В бюджетной классификации выделяются следующие основные виды налоговых доходов (см. приложение 1):

налоги на прибыль, доход, прирост капитала;

налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

налоги на совокупный доход;

налоги на имущество;

платежи за пользование природными ресурсами;

налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды (см. приложение 2):

доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

доходы от реализации государственных запасов;

доходы от продажи земли и нематериальных активов;

поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

административные платежи и сборы;

штрафные санкции, возмещение ущерба;

доходы от внешнеэкономической деятельности.

Консолидированный бюджет.

Консолидированный бюджет - это свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый при прогнозировании, расчетах, анализе. Консолидированный бюджет РФ - это свод федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ без учёта бюджетов государственных внебюджетных фондов ГВБФ и межбюджетных трансфертов Консолидированный бюджет субъекта РФ - представляют собой свод регионального бюджета, местных бюджетов территорий, административно входящих в субъект Федерации без бюджета государственного территориального фонда обязательного медицинского страхования ТФОМС.

Консолидированный (сводный) бюджет области выполняет функцию объединений бюджетных показателей территории. В нём находят отражение результаты разработки и реализации бюджетно-финансовой политики в регионе; условия сбалансированности доходов и расходов в целом по субъекту Федерации.

Местный (региональный) бюджет.

Местный бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. Местный бюджет относится к категории «публичные финансы».

Экономическая сущность

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении:

формировании денежных доходов, являющихся финансовым обеспечением деятельности [Местное самоуправление [местных органов власти]];

распределении этих фондов между отраслями народного хозяйства на территории местного самоуправления:

контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных местным органам власти.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы РФ заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки.

Доходы местных бюджетов также, как и доходы других уровней бюджетов, формируются за счёт налоговых и неналоговых доходов. К последним относятся доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. Кроме того, в местные бюджеты поступают ассигнования (Бюджетные ассигнования - бюджетные средства, предусмотренные бюджетной росписью получателю или распорядителю бюджетных средств 111 . Основными видами бюджетных ассигнований в соответствии с российским бюджетным законодательством являются ассигнования на:

реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ, а также законодательством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

компенсацию дополнительных расходов, возникающих в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов.)

на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления; ассигнования на финансирование реализации местными органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации; ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

Расходы местных бюджетов связаны прежде всего с планами экономического и социального развития соответствующих территорий. В соответствии с Бюджетным кодексом РФисключительно из местного бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов:

формирование муниципальной собственности и управление ею;

организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой коммуникации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

муниципальное дорожное строительствои содержание дорог местного значения;

благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

организация утилизации и переработки бытовых отходов;

организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности;

обеспечение противопожарной безопасности;

охрана окружающей среды на территории муниципальных образований;

реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления; обслуживание и погашение муниципального долга;

целевое дотирование населения;

проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с жизнеобеспечением человека. Более половины всех расходов местных бюджетов идут на социально-культурные мероприятия: жилищно-коммунальное

хозяйство, образование, здравоохранение и др. Наряду с понятием местного бюджета используется понятие консолидированного бюджета муниципального района, который включает бюджет муниципального образования и бюджет поселений.

За рубежом также используется местный бюджет для решения задач социально-экономического развития территорий.

Федеральный бюджет.

Федеральный бюджет РФ - это ведущее звено бюджетной системы Российской Федерации, в котором объединены основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы). Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства на финансовый год, имеющий силу закона после его утверждения Федеральным Собранием в виде федерального закона. По экономическому содержанию федеральный бюджет представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств Российской Федерации. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны, реализации социальной политики на территории всей России, укрепления обороноспособности государства. На долю федерального бюджета приходится значительная часть распределительного процесса, которая заключается в распределении денежных средств между отраслями народного хозяйства, производственной и не производственной сферами, регионами страны. Право Российской Федерации на самостоятельный федеральный бюджет закреплено вКонституции Российской Федерации (ст. 71), а Бюджетный кодекс Российской Федерации детально регламентирует порядок его формирования и исполнения.

В соответствии с Бюджетным кодексом,правительство России вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального бюджета на очередной финансовый год не позднее 1 октября текущего года. Федеральный бюджет разрабатывается в соответствии с положениями ежегодного Бюджетного посланияПрезидента РФ.

Федеральный бюджет рассматривается Госдумой в трёх чтениях.

13 декабря 2010 года был принят Федеральный закон № 357-ФЭ «О федеральном бюджете на 2011 год и "на плановый период 2012 и 2013 годов», устанавливающий параметры бюджетов на следующие три года:

Доходы- 14 106 000 000,0 тыс. рублей.

Доходы получаемые государством с налогов - 3 380 000 000,0 тыс. рублей.

Расходы - 11 022 477 366,9 тыс. рублей.

Доходы - 9 503 469 245,0 тыс. рублей.

Расходы - 11 237 919 245,0 тыс. рублей.

Доходы - 10 379 889 320,0 тыс. рублей.

Расходы - 12 175 569 320,0 тыс. рублей

Роль нефти и газа

За последние годы наибольшим темпом возрастали бюджетные доходы, связанные с добычей и экспортом полезных ископаемых (налог на добычу полезных ископаемых, экспортные пошлины на нефть и др.). В частности, в 2008 году федеральный бюджет России на 50 % сформирован нефтегазовыми доходами (в2006 году доля нефтегазовых доходов составила свыше половины, в2003 году - четверть в общей массе поступлений). 121141151 . ЖурналTheEconomist высказывает мнение, что положительный баланс федерального бюджета России будет сохраняться лишь прицене на нефть около $110долл. , называя в качестве главных причин «коррупцию и неэффективность».

Действующий бездефицитный бюджет-2011 сверстан на основе прогнозной цены на нефть в 105 долларов за баррель 0 . В Совете федерации идёт рассмотрение закона о федеральном бюджете на 2012-2014 годы, в котором параметры бюджета рассчитаны исходя из прогноза среднегодовой цены на нефть маркиUrals в 2012 году в размере 100 долларов за баррель, в 2013 году - 97 долларов, в 2014 году - 101 доллар за баррель.