Прямые взносы. Что такое косвенные налоги

Столь уж важна для налогов их классификация на косвенные и прямые? Да, поскольку это помогает четко понять порядок их начисления и способствует правильному определению той базы, на которую они начисляются.

Так, прямые налоги связаны с имуществом или с результатом деятельности предприятия, а косвенные – с процессами потребления. Но какие именно налоги из действующей системы считаются прямыми, а какие косвенными? Об этом данная статья.

Виды и характеристика налогов

Прежде всего, не стоит путать налоги со сборами и , как это очень часто делают:

1. Сборы – это суммы, взимаемые только при выполнении действий, имеющих юридическую значимость. Например, госпошлины – они взимаются только, когда речь идет о , об участии в суде, и т.д.
2. Страховые взносы – это суммы, базой для начисления которых служит ;
3. Налоги – это платежи обязательного характера. Они связаны непосредственно с деятельностью предприятия: с реализацией товаров, с оказанием услуг, с продажей имущества и т.д.

О сущности налогов и сборов смотрите в следующем видеосюжете:

Именно налоги имеют деление на прямые и косвенные:

1. Косвенными признаются те платежи, которые начисляются при наступлении факта потребления товара или услуги. Они включаются в стоимость реализации и подлежат компенсации конечным потребителем. Хотя фактическим плательщиком косвенного налога является продавец и (или) производитель. Очень часто косвенные налоги могут превышать по своей нагрузке цену производителя: пока товар не поступит к конечному потребителю, каждый из продавцов накрутит на него косвенный налог и свой процент . В итоге, чем меньше цепочка посредников между производителем и конечным потребителем, тем ниже цена товара;
2. Прямыми налогами считаются те налоги, которые начисляются либо на извлеченный доход (или прибыль), либо на имущество. В первом случае, когда базой служит доход, налоги называются личными. А взимаемые с имущества – реальными.

Специфика личных налогов заключена в том, что они могут взиматься :

• даже если налогоплательщик получил фактический убыток . Это касается, например, определяемого методом начисления: в этом случае прибыль составляют не реальные денежные потоки, а бухгалтерские записи, подтвержденные документами;
• с меньшей величины налоговой базы , даже если налогоплательщик получил прибыли значительно больше. Например, патентная система, по которой за право заниматься предпринимательской деятельностью платится взнос, привязанный к нормативному, а не к фактическому показателю.

Более детально про классификацию налогов вы можете узнать из следующего видеоматериала:

Прямые налоги российской системы

Фактически налоговую систему РФ делят по многим критериям :

1. на местные, региональные и федеральные налоги;
2. на общий и специальные режимы налогового обложения;
3. на налоги, взимаемые с предприятий, предпринимателей и граждан;
4. на налоги, которые начисляются на имущество и доходы.

Внутри этой системы и находятся косвенные и прямые налоги, которые могут быть или федеральными, или относиться к специальным режимам, и т.д.

Прямыми налогами отечественной системы являются:

1. Налог на прибыль. Прибыль определяется, положительным превышением доходов над расходами. Обратно явление влечет за собой убыток и полное отсутствие необходимости начислять налог. Сам налог взимается только с юридических лиц;
2. или налог на доход физических лиц. В зависимости от вида совершенной операции различается своя налоговая база, принцип ее определения и расчета налога. В отдельных случаях налог может начисляться на полностью полученный доход, а в других – за расходов или законом установленных сумм и льгот. Налог этот платят и предприниматели со своих доходов, и обычные граждане – или сами, или за них это делает работодатель или источник дохода;
3. – она заменяет собой сразу несколько налогов: на добавленную стоимость, на доход физического лица (исключая ту сумму, какая платится за работников), на имущество, на прибыль организаций. Данный налог исчисляется или с доходов, либо с положительной разницы доходов и расходов;
4. Транспортный налог платят и организации, и предприниматели, и граждане, если являются собственниками транспортных средств, включая моторные лодки, суда, вертолеты, мотоциклы и т.д. Основа для начисления налога – мощность двигателя. Ставка дифференцирована исходя из мощности двигателя;
5. Налог на землю платится всеми собственниками земельных участков. Ставка налога зависит от многих факторов, в частности, от качества земли, места ее нахождения, и иных критериев. Основа для начисления налога – кадастровая стоимость земли;
6. Имущественный налог существует отдельно для организаций и для физических лиц. Серьезно разнятся ставки и порядок начисления и отчета по налогу. Общим является то, что основой для начисления налога является имущество, которое принадлежит налогоплательщику на праве собственности. Но облагается у организаций налогом только среднегодовая стоимость движимого и недвижимого имущества. А у физических лиц – кадастровая оценка только недвижимости;
7. НДПИ или налог на добычу полезных ископаемых платят те организации и предприниматели, которые являются пользователями недр. Налог начисляется либо на стоимость добычи, либо на ее объемы;
8. ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог платят сельхозпроизводители – как организации, так и предприниматели. Налог начисляется на разницу, полученную в случае превышения доходов над расходами; заменяет собой такие налоги, как на имущество и на доход физических лиц (кроме тех сумм этого налога, какие должны уплачиваться работодателем), на прибыль организаций и добавленную стоимость;
9. или единый налог на вмененный доход можно назвать условно прямым налогом, поскольку он уплачивается исходя из вмененного показателя дохода, а не реально полученного. Тоже самое можно сказать и про налог, взимаемый при патентной системе и с игорного бизнеса.

А вот система косвенных налогов не столь велика, но не менее значима.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Косвенные налоги отечественной налоговой системы

К косвенным налогам причисляют те налоги, которые начисляются на потребление, реализацию товаров или услуг, и фактически платятся потребителем.

К ним относятся:

1. или налог на добавленную стоимость. Его платят как разницу между начисленной суммой налога покупателю и входной суммой налога от продавца. Начисляется налог по трем ставкам: 18%, 10%, 0%. Несмотря на то, что 0% многие не воспринимают, как ставку, это все-таки ставка и право ее применения необходимо подтвердить в налоговой структуре. Облагается НДС товар или услуга при реализации. Основанием для применения вычета по налогу, т.е. его уменьшения, служит счет-фактура. Этот документ выставляется поставщиком товаров, услуг;
2. Акциз. Самыми распространенными объектами обложения этим налогом являются сигареты и алкоголь, хотя ими перечень облагаемых товаров не ограничивается. Ставки по акцизу разнятся по многим критериям, например, по виду алкогольной продукции, и т.д.

Платится и акциз, и НДС теми, кого закон к этому обязывает, т.е. организаций и предпринимателей, которые находятся на общем режиме налогообложения или же занимаются производством и реализацией подакцизной продукции.

Налоги эти служат существенной надбавкой к цене продукции или услуг.

Какую функцию выполняют налоги

Откровенно говоря, функция у налогов одна – пополнение бюджета . Строгой целевой направленности у налогов тоже нет. Например, ошибочно считать, что транспортный налог взимается с целью реконструкции дорог. Все налоги поступают в бюджет для покрытия его расходов, в которых на следующий год может быть предусмотрен ремонт дорог, а может и не быть предусмотрен.

Что касается регулирующей функции, которую часто приписывают налогам, то ее как таковой нет. Но если государство начинает усиливать налоговую нагрузку на бизнес, пытаясь его таким образом регулировать, то получает в итоге теневую экономику.

Налоги представляют собой один из способов пополнения бюджета страны, поэтому их уплата является обязательной для каждого человека. В современных государствах существует несколько типов налогообложения, которые бывают прямыми и косвенными.

Данный вид является разновидностью способа взимания средств с населения для пополнения бюджета. Под такое налогообложение подпадает прибыль, а также имущество как физических, так и юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории страны.

Главной отличительной чертой прямого налога является уплата установленного законом сбора непосредственно гражданином, предприятием, а также уполномоченным ими органом (его также называют налоговым агентом). За счет этого субъектом, с которого проводится взыскание, является непосредственно плательщик.

Подробная классификация прямых налогов проводится аналогично всем остальным видам бюджетных обязательств.

К примеру, в Российском законодательстве установленная система налогообложения предусматривает, что все поступления в бюджет страны разделяются на три типа:

• Региональные;
• Федеральные;
• Местные.

Сами прямые налоги разделятся на несколько групп, которыми являются:

• Сборы, которые взимаются с получаемого лицом дохода;
• Сборы, взимающиеся за наличие определенной собственности.

К тому же налоги, уплачиваемые с прибыли и дохода личности, обусловлены одним источником и объектом, налогообложение которого осуществляется. Если быть точным, то налог на прибыль берется из получаемой прибыли, а вот подоходный с зарплаты лица.

В этом же время имущественные сборы не имеют подобных параметров, ведь объект, подвергающийся налогообложению, не является источником доходов, но платить за него требуется в любом случае.

Какие разновидности налогов входят в налоговую систему РФ вы можете посмотреть в этом видео:

Основные разновидности прямых налогов

Использование таких методов регулировок производится во взаимодействии со ставкой налога, а также различными льготами. За счет подобного воздействия на экономику, государство имеет возможность создавать нужный баланс между интересами государства и участниками рынка.

Так, создается лучшая среда для развития одного типа отраслей и в то же время притупления других. В этих целях применяются следующие типы налогов:

Структура и особенности НДФЛ

Подобным сбором облагаются все без исключения физические лица. За счет этого он интересен как представителям различных организаций, так и обычным работникам.

Его также часто называют подоходным налогом за счет того, что его размер исходит из размера прибыли. В этом качестве может быть зарплата, премия либо иные доходы гражданина. Главными операциями, формирующими структуру данного дохода, являются:

• Проценты, а также дивиденды, полученные лицом;
• Доход, полученный за счет аренды жилья;
• Пенсия;
• Выплаченные компенсации согласно действующему трудовому контракту.

Существуют исключения, когда НДФЛ не требуется оплачивать. Такие ситуации возникают по решению суда либо в следующих случаях:

• Если это касается выплачиваемой компенсации цены питания сотрудника;
• В случае осуществления выплаты компанией её единственному владельцу;
• Когда гражданин изъял из начального капитала какой-либо организации либо предприятия свои денежные средства;
• В случае проведения выплаты иностранным гражданам, уплата НДФЛ также не требуется.

Что делать в случае переплаты по НДФЛ и можно ли зачесть такую переплату – читайте

Налог на прибыль

Данный вид сбора является прямым налогом, размер которого зависит от конечного итога функционирования определенного предприятия. По факту представляет собой сбор, на реально полученную конкретной организацией прибыль.

Для определения, сколько предприятие заработало за нужный период, из итоговой суммы отнимается первоначальная. На полученную разницу накладывается налог. Его должны платить:

• Все без исключения юр. Лица, работающие на территории РФ;
• Иностранные компании, которые признаны налоговыми резидентами России и осуществляющие свою деятельность на её территории.

К тому же существует группа людей, которые не должны платить такой тип сбора. Таковыми являются:

• Граждане, применяющие особые режимы налогообложения;
• Все участники центра «Сколково».

Он платится лишь при наличии самого объекта налогообложения. При его отсутствии, соответственно, платить не требуется.

Налог на имущество

Данный вид финансового сбора относится к региональному типу. Поэтому каждый субъект может определять оптимальный вариант налога исходя из предусмотренного действующим законодательством диапазона и собственных нужд.

К тому же на региональном уровне регламентируются особенности выплат налога, возможные льготы и многое другое. Главное, чтобы принимаемые региональные законы, не противоречили федеральному законодательству.

Необходимость платить данный сбор предъявляется ко всем организациям, признанным на территории РФ налогоплательщиками. При этом они должны обладать собственным имуществом, подлежащим налогообложению.

Также существует ряд организаций, которые освобождаются от уплаты этого типа налога. Таковыми являются:

• Организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр, а также все работающие на них подрядчики;
• FIFA;
• Все типы футбольных ассоциаций.

Объектом данного налогообложения признается все имущество, находящиеся на балансе зарегистрированной в России компании, ведущей разрешенную деятельность. Как осуществляется – читайте по ссылке.

Земельный сбор

Такой тип сбора относится к категории местных. При этом все средства, полученные от его сборов, направляются в местный бюджет.

Объектами этого налогообложения являются все компании либо организации, имеющие участок земли, подходящий под критерии законодательства для назначения налога. При этом в случае нахождения участка в составе паевого фонда необходимость уплачивать сбор ложится на управляющую компанию.

Как правильно заполнить налоговую декларацию по земельному налогу вы можете прочесть

Важно! Не признаются налогоплательщиками компании, имеющие земли в безвозмездном пользовании либо использующие их на основании договора аренды.

Транспортный налог

Этот тип сбора является также региональным и все средства, собранные по нему, поступают в региональный бюджет. Его уплачивают все, кто имеет в собственности транспортное средство.

Юридические лица, на балансе которых есть одно или несколько транспортных средств, должны высчитывать, а также осуществлять оплату налога самостоятельно.

Размер суммы для уплаты физическим лицам составляется исходя из данных, которые в ФНС поступают из Госавтоинспекции. Высчитывается она исходя из количества транспортных средств, а также их параметров и налоговой ставки.

Водный сбор

Все компании, пользующиеся водными ресурсами, принадлежащими России, для ведения бизнеса, должны платить соответствующий налог. Это также касается тех, кто использует подземные воды.

Поэтому объектами налогообложения сегодня являются те юридические лица, которые осуществляют следующий тип деятельности:

• Проводят забор водных ресурсов для своих нужд из объектов (рек, озер или иных водоемов), находящихся на территории России;
• Используют в собственных целях акватории;
• Применяют воду, не в целях, предназначенных для гидроэнергетики.

Лицами, не подпадающим под необходимость уплачивать , являются юридические (организации и компании), а также физические лица, использующие определенные водные ресурсы исключительно на основании договоров о предоставлении им в пользование (платное или безвозмездное) водоемов, расположенных в государстве.

На игровой бизнес

Данный вид финансового сбора тоже относится к налогам, поступающим в региональные бюджеты. Средства, которые получаются данным путем, являются доходами субъектов РФ. Объекты налогообложения – это компании и организации, занимающиеся на законных основаниях проведением азартных игр.

В данном типе предпринимательской деятельности сбор происходит сразу по трем разновидностям доходов:

• Выигрыш;
• Пари;
• Оплата за организацию азартных игр.

Стоит знать! К такому типу налогоплательщиков относятся компании, проводящие игр в карты, различные столовые игры, устанавливают игровые автоматы и осуществляют прием ставок (относится к букмекерским конторам). Все эти разновидности деятельности являются налогооблагаемыми.

На добычу полезных ископаемых

Такой тип налога уплачивают все компании, занимающиеся на территории России добычей полезных ископаемых. При этом их деятельность должна осуществляться на основании выданной государством лицензии.

Все юридические лица, занимающиеся добычей полезных ископаемых, должны встать на учет не позднее 30 дней с момента получения государственной лицензии.

Когда освоение участка с природными ресурсами происходит не на территории РФ, документы оформляются по юридическому адресу самой организации.

Сравнение косвенных и прямых налогов

Главным отличием таких типов сборов является то, что прямые сборы формируются по отношению к доходу и имуществу налогоплательщика, в то время как косвенные являются частью платежей различных организаций. В последнем случае обычный гражданин по факту не несет убытка явного (прямого, только косвенный).

Прямые налоги изымаются за счет получения прибыли (дохода), приобретения собственности и за счет накопления материальных благ. Во всех подобных случаях процент сборов остается неизменным и изначально известным.

А вот косвенные начисляются путем добавления их в конечную стоимость товара, в виде различных надбавок, которыми является налог на продажу либо акцизы. В эту же категорию входят таможенные пошлины.

Основной особенностью подобного типа сборов является необходимость платить окончательную его сумму конечному потребителю. Это происходит за счет того, что стоимость в конечную стоимость продукции производители всегда добавляют подобные надбавки.

Итог

Для пополнения бюджета страны весомое значение имеют все типы налогов. Их комбинации позволяют более эффективно осуществлять экономическое регулирование деятельности всех предприятий в стране.

Но государству приходится постоянно совершенствовать свои методы сбора налогов. Дело в том, что существует значительное количество граждан, которые просто уклоняются от их отчислений. Поэтому также приходится изымать их принудительными методами.

В чем основное различие между прямыми и косвенными налогами – смотрите тут:

Налоговый кодекс определяет список налогов, используемых в Российской Федерации. Весь список налогов классифицируется различными способам на основе своих критериев. Одним из таких способов является разделение налогов на прямые и косвенные.

Налогом называется обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличия прямых и косвенных налогов

Главная отличительная черта прямых и косвенных налогов заключается в том, на кого они возложены (с кого взимаются) и с чего считаются.

Прямые налоги относятся к деятельности предприятия и появляются за счет того, что предприятие работает. Примеры прямых налогов - это Налог на прибыль, Налог на имущество, Земельный налог, Транспортный налог, Фонд социального страхования и др. Главным плательщиком прямых налогов является само предприятие. Каждый вид прямого налога имеет свою базу исчисления и правила расчета.

Косвенные налоги появляются с определенных сумм и цен и напрямую ложатся на плечи покупателей (носитель налога). Примеры косвенных налогов это - НДС, Акцизы, Госпошлина, Налог на рекламу (отменили), Налог с продаж (отменили). Главным плательщиком косвенных налогов является покупатель. Для косвенных налогов характерно их включение в цену. Выглядит это так: к цене товара/услуги добавляется сумма налога. Например , для НДС - это добавление к розничной цене еще суммы, подсчитанной, как процент по ставке 10% или 18% от розничной цены (100р. + (100*18%) = 118р.)

Таблица различий между прямыми и косвенными налогами

Налоги: план счетов бухгалтерского учета

Прямые налоги в бухгалтерском учете - список бухгалтерских счетов

Косвенные налоги в бухгалтерском учете - список бухгалтерских счетов

Классификация налогов на прямые и косвенные не единственная. Законодательство предлагает несколько принципов классификации:
- по способу взимания (прямые и косвенные)
- по субъекту налогообложения (по налогоплательщику)
- по объекту налогообложения
- по уровню бюджета, в который зачисляется налог
- по целевой направленности введения налога.

Различные варианты классификации налогов относят их к разным группам, придавая им свойства и характеристики этих групп. Тем самым, появляется возможность для Законодателя лучше изучать и познавать сущность налогов.