Бухгалтерский учет и налоговые расчеты. Налоговые расчеты в бухгалтерском учете коммерческой организации сухов максим владимирович Определение бухгалтерского и налогового учета и цель их применения

Цель курса: обеспечить получение необходимых для профессиональной деятельности бухгалтера знаний о функциях и организации налоговых расчетов в бухгалтерском деле, подготовиться к пониманию причин и характера различий между бухгалтерским и налоговым учетом, научиться формированию налогооблагаемой базы, исчислению по налогу на прибыль, НДС и налога на имущество.

Курс адресован:

аудиторам;

бухгалтерам;

специалистам по налогообложению;

руководителям.

В ходе обучения предполагается решение следующих задач:

сформировать у изучающих данный курс комплексный подход к пониманию сущности, целей и задач налогового учета, порядка составления налоговой отчетности;

знать принципы и правила организации налоговых расчетов в бухгалтерском учете, состав и порядок группировки информации для расчета налогооблагаемой базы по налогу, порядок установления взаимосвязи между показателями бухгалтерской и налоговой отчетности;

выработать практические навыки расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, осуществления проверки показателей бухгалтерского и налогового учета.

После обучения вы получите

Документ по окончании обучения: сертификат о повышении квалификации.

Программа

Модуль 1. Бухгалтерский учет и налогообложение: проблема взаимодействия.

Налоговое законодательство Российской Федерации. Налоговая модель. Множественность форм налогообложения. Бухгалтерский учет налогов и сборов. Учетно-экономическая целесообразность группировки налогов и сборов по источникам их покрытия: прибыль, имущество, цена. Понятие налогового учета. Нормативно-правовое регулирование налогового учета. Сопоставительная характеристика бухгалтерского и налогового учета. Модели сосуществования бухгалтерского и налогового учета. Тестирование.

Модуль 2. Методология налоговых расчетов в бухгалтерском учете.

Функции налогового учета. Методология налогового учета. Учетная политика организации для целей налогообложения. Организация налогового учета. Возможные способы ведения налогового учета в организации. Налоговая отчетность организации. Тестирование.

Модуль 3. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций. Отложенные налоги.

Классификация доходов и расходов. Учет доходов. Учет расходов. Сравнительный анализ правил ведения бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Взаимосвязь показателей бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли: постоянные и временные разницы. Порядок отражения в бухгалтерском учете составляющих налога на прибыль. Тестирование.

Модуль 4. Учет налог на имущество организаций.

Основные средства организации как объект имущественного налогообложения. Учет формирования первоначальной стоимости объектов основных средств. Способы начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. Порядок формирования среднегодовой остаточной стоимости имущества как налогооблагаемой базы при осуществлении расчетов по налогу на имущество. Порядок учета сумм начисленного налога в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли. Тестирование.

Модуль 5. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Экономическая сущность НДС. Налоговая модель НДС. Свойство экономической нейтральности. Действующее налоговое законодательство по НДС. Общая схема нормативного регулирования налогового и бухгалтерского учета НДС. Порядок определения налоговой базы и расчета НДС, подлежащего к уплате в бюджет. Налоговые вычеты по НДС. Тестирование.

Выполнение практических заданий.

Итоговое тестирование.

Контрольная работа состоит из теоретического вопроса и практического задания. Теоретический вопрос излагается четко и кратко, не более шести страниц печатного текста. Практическое задание посвящено изучению конкретных налогов: усвоение теоретического материала и практический расчет.
Условием успешного выполнения контрольной работы по данной дисциплине является работа студентов с научной литературой, Налоговым кодексом, инструктивными документами, ознакомление с практикой ведения бухгалтерского и налогового учета по месту работы.
Теоретический вопрос:
4. Виды договоров по операциям с имуществом организации. Правовые основы заключения того или иного вида договора, бухгалтерские записи и налоговые расчеты, вытекающие из применения вида договора.

Фрагмент работы для ознакомления

1. Виды договоров по операциям с имуществом организации. Правовые основы заключения того или иного вида договора, бухгалтерские записи и налоговые расчеты, вытекающие из применения вида договора.
Определение понятия договора дается в статье 420 Гражданского кодекса Российской Федерации. Статья гласит: «Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей».
Поскольку договоры являются разновидностью сделок, на них распространяется и деление сделок на различные виды.
Наиболее значимо разделение видов договоров по содержанию регулируемой ими деятельности. По данному критерию может быть выделено два основных типа договоров: имущественные и организационные.
К числу имущественных относятся договоры, направленные на регулирование деятельности лиц по поводу определенного блага. Их отличительной чертой служит направленность на получение имущества или блага, достигаемого исполнением обязательства.
Среди имущественных договоров обычно выделяют три основных вида соответственно характеру и направленности действий сторон: на передачу имущества, выполнение работ и оказание услуг. Иногда договорные виды определяются более развернуто. Например, вместо единого вида договоров на передачу имущества предлагается различать договоры на отчуждение имущества в собственность (хозяйственое ведение, оперативное управление) и на предоставление имущества во временное пользование.
Договоры каждого вида, в свою очередь, разделяются на подвиды, характеризуемые многочисленностью и разнообразием. Так, среди договоров на отчуждение имущества выделяют договоры купли-продажи, поставки, контрактации сельскохозяйственной продукции, на снабжение электрической и тепловой энергией, водоснабжение и т.д. В числе договоров на оказание услуг различаются договоры страхования, расчетного обслуживания, экспедиции, поручения, комиссии, хранения, охраны и др.
Согласно статье 432 Гражданского кодекса РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Субъекты гражданского права (договаривающиеся стороны) свободны как в заключении договора, так и в определении его условий. Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной.
В Гражданском кодексе закреплен принцип свободы договора (статья 421), причем стороны могут заключать договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Допускается заключение смешанного договора, в котором содержатся элементы различных договоров. В то же время договор должен соответствовать действующим на момент его заключения обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам). Исходя из принципа: закон обратной силы не имеет, установлено, что если после заключения договора императивные нормы изменились, то условия ранее заключенного договора сохраняют силу, если иное прямо не предусмотрено в законе.
Оферта (производное от латинского слова offero - предлагаю) - это адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшго предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение.
Не всякое предложение заключить договор рассматривается как оферта. Только такое предложение заключить договор, которое одновременно отвечает следующим требованиям:
1. это предложение заключить договор должно ясно выражать намерение лица заключать договор.
2. это предложение должно содержать все существенные условия будущего договора.
3. это предложение должно быть обращено к одному или нескольким конкретным лицам.
Акцептом называется ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Акцептом признается ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Оферта, так же как и акцепт могут быть сделаны как в письменном, так и в устном виде.
Условия договора делятся на три группы:
1. Существенные условия договора
Предмет договора;
Условия которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида;
Условия которые считает существенными стороны заключающие договор, или относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение
2. Обычные условия договора
Вступают в силу автоматически в момент заключения договора, или в иной момент указанный в договоре.
3. Случайные условия договора
Сменяют или дополняют обычные условия, приобретают юридическую силу только при включении в текст договора.
Намерение акцептанта принять предложение должно быть выражено таким образом, чтобы не было сомнений ни в отношении факта акцепта, ни в отношении совпадения условия акцепта с условиями оферты. Эти требования могут быть выражены в правиле, согласно которому акцепт должен быть абсолютным и соответствовать условиям оферты. Если же согласие на предложение заключить договор сопровождается какими-либо дополнениями или изменениями условий, содержащихся в оферте, то его можно считать лишь приглашением к переговорам, но никак не акцептом. Если лицо, получившее оферту, в срок, установленный для ее акцепта, совершает в соответствии действия по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, уплата соответствующей суммы и т. п.), то это считается акцептом, если ине не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в офер¬те.
До получения акцепта оферентом акцептант вправе ото¬звать акцепт. При этом ст. 439 ГК устанавливает правило: если извещение об отзыве акцепта поступило ранее акцепта или одновременно с ним, акцепт счи¬тается не полученным.
Если ответ о согласии заключить договор, дан на иных условиях, чем предложено в оферте, то такой ответ признается отказом от акцепта и в то же время новой офертой (ст. 443 ГК). Если стороны сами не могут урегулировать разногласия, воз¬никшие при заключении договора, то у них есть возможность прийти к со¬глашению о передаче возникшего спора на рассмотрение суда (ст. 446 ГК). В этом случае условия договора, по которым стороны не пришли к соглаше¬нию, определяются в соответствии с решением суда.

Список литературы

Практическое задание включает в себя три части. Необходимо записать условие каждого задания по своему варианту, только после этого переходить к его выполнению.
Первая часть.
Составить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) за первый квартал текущего года.
Исходные данные для выполнения задания.
ООО «Фактория» имеет следующие активы, руб.
Активы На дату:
01.01 01.02 01.03 01.04
Внеоборотные активы
Основные средства
Вариант 1 250 000 260 000 260 000 201 500
Вариант 2 840 000 851 000 851 000 603 800
Вариант 3 650 000 650 000 650 000 390 000
Вариант 4 1 256 400 740 100 740 100 620 500
Вариант 5 800 000 810 000 810 000 721 600
Вариант 6 890 000 900 000 900 000 845 600
Вариант 7 280 000 390 000 390 000 296 200
Вариант 8 456 200 410 000 410 000 365 800
Вариант 9 580 000 466 200 466 200 800 600
Вариант 10 870 000 880 100 880 100 465 820
Амортизация основных средств 100 000 98 000 101 000 95 000
Основные средства, сданные в аренду 18 000 18 000 18 000 18 000
Амортизация основных средств, сданных в аренду 9 000 9 750 10 500 11 250
Нематериальные активы 4 800 4 800 4 800 4 800
Амортизация нематериальных активов 720 780 840 900
Оборотные активы
Запасы 105 000 114 000 25 000 86 000
Дебиторская задолженность 4 500 5 600 2 800 3 400
Денежные средства 15 000 18 000 5 500 4 000
Определите:
1. Среднюю стоимость имущества.
2. Налог на имущество (ставка налога 2,2%).
Вторая часть.
Составить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Данные для выполнения задания.
№ п.п. Варианты
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Счета-фактуры. Книга продаж. Отгружена (реализована) продукция покупателям на сумму
259 600 389 400 519 200 649 000 778 800 826 000 236 000 354 000 472 000 590 000
В том числе НДС 18 %

2 Выписка банка. Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей (авансы в счет предстоящей поставки)
129 800 259 600 389 400 519 200 118 000 236 000 354 000 472 000 129 800 118 000
В том числе НДС 18 %

3 Счета-фактуры поставщиков. Накладные. Приходные ордера. Книга покупок. Оприходованы материальные ценности от поставщиков на сумму
147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500
В том числе НДС 18 %

4 Выписка банка. Оплачены материальные ценности, оприходованные от поставщика
73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750
В том числе НДС 18 %

Необходимо:
1. Заполнить журнал регистрации операций и проводок.
Журнал регистрации операций и проводок
№ п.п. Содержание операции Сумма Бухгалтерская проводка
Дебет Кредит
1 Отгружена (реализована) продукция покупателю
2 Начислен НДС по отгруженной продукции
3 Поступили денежные средства на расчетный счет (авансы полученные)
4 Начислен НДС с авансов полученных
5 Оприходованы материалы от поставщиков
6 Отражен НДС по оприходованным материалам
7 Оплачены материалы, полученные от поставщика путем перечисления денежных средств с расчетного счета
8 Отражается сумма НДС к возмещению
2. Составить схему счета 68 (субсчет «НДС»).
Схема счета 68 (субсчет «НДС»)
Дебет Кредит
Сальдо начальное 0-00 Сальдо начальное 0-00
Операции за месяц Операции за месяц
Обороты за месяц Обороты за месяц
Сальдо конечное Сальдо конечное
Третья часть.
Приложите учетную политику своего предприятия в целях налогообложения. Дайте ей оценку.
Примечание.
Данные для заполнения титульного листа налоговых деклараций
Показатель Значение
Наименование организации ООО «Фактория»
ИНН/КПП организации 5902072814/ 590201001
Наименование налогового органа ИФНС по Ленинскому району г. Перми
Код налогового органа 5902
ОГРН 1025900538538
Директор Иванов Александр Романович
ИНН директора 590407505388
Главный бухгалте Указать свою фамилию, имя, отчество
ИНН

Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.

* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.

Утверждено
решением Президентского cовета
НП «Институт профессиональных
бухгалтеров и аудиторов России»
(протокол № 4/13 от 25 апреля 2013 г.)

Продолжительность спецкурса — 40 часов.

Цель спецкурса — повысить уровень специальных знаний по составлению расчетов и деклараций по налогам с учётом требования налогового законодательства на базе бухгалтерского учёта. Сформировать у слушателей практические навыки по использованию бухгалтерской информации для исчисления налогов, исходя из особенностей исчисления каждого налога. По всем темам вопросы исчисления налогов даются в сравнении с порядком отражения аналогичных операций в бухгалтерском учёте.

Тема 1. Система бухгалтерского учёта

Бухгалтерский учёт, его основные задачи в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402- ФЗ «О бухгалтерском учете». Объекты бухгалтерского учёта и их классификация. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта. Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчётности. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и в целях налогообложения. Бухгалтерский учёт как основа для исчисления налогов.

Тема 2. Общие принципы исчисления налогов

Объекты налогообложения. Налоговая база, налоговая ставка, налоговый период. Общие вопросы исчисления налоговой базы. Налоговая декларация. Порядок внесения дополнений и изменений в налоговую декларацию. Подтверждение данных налогового учёта: первичные учётные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учёта.

Тема 3. Налог на прибыль организации и учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/2

3.1 Общие принципы исчисления и уплаты налога на прибыль

Объект налогообложения. Налоговая база и её исчисление. Операции, по которым налоговая база определяется в особом порядке. Методы признания доходов и расходов. Особенности уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по налогу на прибыль. Декларация по налогу на прибыль и сроки ее представления.

3.2 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02

Порядок применения ПБУ 18/2. Постоянные и временные разницы. Постоянные налоговые обязательства (активы) и их отражение в бухгалтерском учете. Отложенные налоги порядок их признания и их отражения в бухгалтерском учете.

3.3 Сопоставление порядка признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете

Материально-производственные запасы в бухгалтерском и налоговом учете: оценка (при приобретении за плату, поступивших в качестве взноса в уставный капитал, полученных безвозмездно или по товарообменным операциям), методы списания. Выявление, классификация и учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете: Первоначальная и последующая оценка. Методы начисления амортизации. Повышающие коэффициенты. Восстановление основных средств (текущие и капитализированные затраты). Выбытие (продажа, безвозмездная передача, передача в уставный капитал, списание недоамортизированных основных средств). Выявление, классификация и учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете. Виды нематериальных активов. Первоначальная и последующая оценка. Методы начисления амортизации. Выбытие. Выявление, классификация и учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Товары для перепродажи. Цена приобретения в бухгалтерском учете. Учетная политика по формированию цены приобретения товаров в целях налогообложения. Методы списания стоимости товаров при выбытии в бухгалтерском и налоговом учете. Выявление, классификация и учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Финансовые вложения бухгалтерском и налоговом учете. Первоначальная оценка и последующая оценка. Методы списания стоимости при выбытии. Особенности формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами (статья 280 НК РФ). Выявление, классификация и учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Доходы и расходы в виде процентов по долговым обязательствам в рублях, в иностранной валюте и в условных денежных единицах в бухгалтерском и налоговом учете. Выявление, классификация и учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Дивиденды в бухгалтерском и налоговом учете. Порядок составления расчета налога на прибыль обществом- налоговым агентом по доходам в виде дивидендов (Лист 03 декларации по налогу на прибыль).

Нормируемые расходы в целях налогообложения. Возможность и целесообразность отражения в бухгалтерском учете сверхнормативных расходов. Классификация возникающих в течение календарного года разниц между бухгалтерским и налоговым учетов по расходам, норматив по которым определяется нарастающим итогам с начала года.

Прямые и косвенные расходы, порядок оценки незавершенного производства в бухгалтерском и налоговом учете.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете операций, по которым убытки в целях налогообложения не учитываются, учитываются с ограничением, или переносятся на будущее,: реализация основных средств (статья 268 НК РЫФ); уступка (переуступка) прав требования (статья 279 НК РФ); особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (статья 275.1 НК РФ); операции по договору доверительного управления (статья 276 НК РФ). Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль по перечисленным операциям (приложение № 3 к Листу 02). Выявление, классификация и учет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Перенос убытков на будущее в соответствии с главой 25 НК РФ и порядок учета образования и погашения отложенных налоговых активов в соответствии с ПБУ 18/02.

Исправление ошибок в налоговым учете с учетом статьи 54 НК РФ и в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 22/2010.

Варианты отражения в бухгалтерском учете ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организациями, которые обязаны осуществлять такие платежи в соответствии с п. 2 статьи 286 НК РФ.

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль и порядок формирования текущего налога на прибыль в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02.

3.4 Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ/18/02) в программе «1С: Бухгалтерия»

Тема 4. Налог на добавленную стоимость

Порядок определения налоговой базы. Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты и порядок их применения. Особенности применения налоговых вычетов по основным средствам, строительно-монтажным работам, при экспортных операциях. Особенности исчисления и вычетов по НДС у налоговых агентов. Счета-фактуры (первичные, исправленные и корректировочные), книга покупок и книга продаж и дополнительные листы к ним.

Организация учета НДС на счетах бухгалтерского учета:

• оборотов по реализации в разрезе облагаемых и необлагаемых, облагаемых по ставкам 0%, 10%.18%, 10/110% и 18/118% товаров (работ, услуг); операций по начислению НДС в момент отгрузки до перехода права собственности к покупателю; по начислению (вычетам) НДС с полученных (уплаченных) авансов; НДС, начисленного при неподтверждении права на применение ставки 0 %;
• НДС, предъявленного поставщиками:
  • по товарам (работам, услугам), которые будут использоваться только для операций, облагаемых НДС;
  • по товарам (работам, услугам), которые будут использоваться только для операций, не облагаемых НДС;
  • по товарам (работам, услугам), которые будут использоваться как для облагаемых, так и для не облагаемых НДС операций;
• операций, связанных с возвратом товаров;
• операций, связанных с предоставлением покупателю скидок и вознаграждений;
• операций по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету в случаях, предусмотренных главой 21 НК РФ.

Учетная политика для распределения сумм НДС, предъявленного поставщиками по товарам (работам, услугам), предназначенным для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых операций (включая виды деятельности, которые переведены на ЕНВД, а также по товарам (работам, услугам), используемым для операций по реализации товаров (работ, услуг) облагаемых по ставке 0%.

Налоговая декларация и порядок её заполнения.

Тема 5. Налог на имущество организаций

Изменение нормативных документов Минфина России по учету основных средств. Объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество организаций. Раздельный налоговый учет движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств до 01.01.2013 и после этой даты. Порядок расчёта среднегодовой (средней) стоимости имущества. Рекомендации по расчёту налоговой базы по налогу на имущество в сложных ситуациях: по построенным и приобретённым объектам недвижимости, по основным средствам, приобретённым по договору купли- продажи, в качестве вклада в уставный капитал, безвозмездно. Порядок расчёта и уплаты налога на имущество при создании и ликвидации обособленных подразделений. Порядок уплаты налога по объектам недвижимости. Порядок заполнения и представления декларации по налогу на имущество, сроки уплаты. Зачёт налога на имущество, уплаченного за рубежом. Порядок налогообложения имущества переданного в доверительное управление. Порядок отражения расчетов по налогу на имущество в бухгалтерском учете.

Тема 6. Упрощенная система налогообложения

Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок определения доходов и расходов. Особенности ведения налогового учёта. Налоговая декларация и порядок её заполнения. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения. Различия в учете основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете при применении упрощенной системы налогообложения.

Тема 7. Страховые взносы

Плательщики страховых взносов и особенности их учёта. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Особенности определения налоговой базы по страховым взносам в ФСС РФ. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетный и отчётный периоды. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений. Тарифы страховых взносов: основные и льготные и дополнительные. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Порядок ведения карточки индивидуального учета по начисленным и уплаченным страховым взносам. Порядок составления форм расчетам по страховым взносам в ПФ РФ, в фонды обязательного медицинского страхования и в ФСС РФ (форма РСВ-1 и форма 4-ФСС). Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по страховым взносам.

Тема 8. Налог на доходы физических лиц

Объект налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Налоговая база. Особенности определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, от долевого участия в организациях, по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Налоговые вычеты и порядок их предоставления: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Налоговый период; дата получения дохода; налоговые ставки; порядок исчисления налога. Порядок уплаты налога налоговыми агентами. Порядок исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов доходов.

Декларирование доходов физическими лицами. Порядок возврата налога, излишне удержанного налоговым агентом с физических лиц-резидентов РФ и физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Порядок взыскания и уплаты налога.

Обязанность налоговых агентов по ведению учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, разрабатываемых самостоятельно.

Тема 9. Сдача бухгалтерской и налоговой отчётности в электронном виде

Цель и задачи сдачи отчётности в электронном виде. Программные средства, используемые для составления отчётности в электронном виде. Порядок формирования отчётности и передача в налоговые органы.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

Кафедра «Управление финансами предприятий»

Контрольная работа

На тему: «Налоговые расчеты в бухгалтерском учете»

План

1. Порядок уплаты налога во внебюджетные фонды

2. Ставки страховых взносов в фонды в 2015 году

3. Учет налога налогоплательщиками-работодателями

4. Задание

Список литературы

1. Порядок уплат ы налога во внебюджетные фонды

Внебюджетные фонды -- это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. Они выступают одним из звеньев общественных финансов.

Национальный доход является важнейшим материальным источником для большей части государственных внебюджетных фондов. С целью его перераспределения, используются налоги и сборы, бюджетные средства и займы. Налоги и сборы устанавливаются законодательством. Доходы внебюджетных фондов поступают из следующих источников:

а) Налоги и сборы целевого характера, устанавливаемые законодательной властью;

б) Средства госбюджета в форме безвозмездных субсидий или отчислений;

в) Отчисления от прибыли предприятий и организаций;

г) Прибыль от коммерческой деятельности фондов и отдельных лиц;

д) Займы, предоставляемые фондам от коммерческих банков или Центрального банка России;

е) Прочие виды доходов, предусмотренные законодательством.

Поступление доходов в фонды обеспечивается органами исполнительной власти, осуществляющими сбор налогов в федеральный бюджет.

Плательщиками взносов являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию. Не являются плательщиками взносов организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также плательщики единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Объектами налогообложения признаются:

1) для налогоплательщиков - работодателей? выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые в пользу работников по всем основаниям, т. е. по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.

2) для прочих налогоплательщиков? доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов аналогичен составу затрат, установленному для плательщиков налога на прибыль.

Налоговая база определяется:

1) для налогоплательщиков - работодателей? как сумма доходов, начисленных за налоговый период в пользу работников в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или в виде иной материальной выгоды. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому работнику сначала налогового периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом, и в нее не включаются доходы, полученные работниками от других работодателей;

2) для прочих налогоплательщиков? как сумма доходов, полученных за налоговый период в денежной и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в РФ, за вычетом расходов, связанных сих извлечением. Выплаты в натуральной форме учитываются по их стоимости на день выплаты, исходя из государственных либо рыночных цен, включающих сумму НДС и акцизов.

Включение в налоговую базу выплат по гражданско-правовым договорам предполагает выплаты по договорам подряда, аренды, возмездного оказания услуг, перевозки, транспортной экспедиции, хранения, поручения, комиссии, доверительного управления имуществом, агентский договор, договор НИОКР. доход внебюджетный налог прибыль

Включение в налоговую базу по взносам во внебюджетные фонды выплат по авторским договорам должно осуществляться с зачетом документально подтвержденных физическими лицами расходов, связанных с получением таких вознаграждений.

В налоговую базу в части сумм, подлежащих уплате в Фонд социального страхования в составе взносов, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.

Налоговая база по взносам во внебюджетные фонды должна быть уменьшена на выплаты, которые не подлежат налогообложению.

2. Ставки страхо вых взносов в фонды в 2015 году

1. Для всех страхователей (за исключением указанных ниже)

2. Пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей:

3. Производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений

4. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых являются:

5. Пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей:

6. Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»

7. Получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

8. Получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации»

Тарифы страховых взносов для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам

3. Учет налога нал огоплательщиками-работодателями

При учете расчетов с внебюджетными фондами используется счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия.

Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

69-1 “Расчеты по социальному страхованию”

69-2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”

69-3 “Расчеты по страхованию”

На субсчете 69-1 “Расчеты по социальному страхованию учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование персонала предприятия.

На субсчете 69-2 “ Расчеты по пенсионному обеспечению учитываются расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение.

На субсчете 69-3 “Расчеты по медицинскому страхованию” учитываются расчеты по отчислениям на медицинское страхование персонала предприятия.

Счет 69 кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, их медицинское страхование, а также в фонд занятости, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции:

· со счетами, на которых отражено начисление зарплаты - в части отчислений, производимых за счет предприятия;

· со счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” - в части отчислений, производимых за счет персонала предприятия.

Кроме того, по кредиту счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” в корреспонденции со счетами учета использования прибыли или расчетов с персоналом по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременную уплату отчислений, в корреспонденции со счетом %! - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениями.

По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование

4. Задание

Исчислите налог на прибыль, если: пеня, полученная по хозяйственному договору, -- 300 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость--18 %; положительная курсовая разница -- 150 000 руб.; розничный товарооборот--360 00 руб., в том числе налог на добавленную стоимость -- 18 %; закупочная стоимость реализованного в розницу товара-- 180 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость -- 18 %; выручка от реализации, основных средств -- 720 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость -- 18 %, износ реализованных основных средств -- 210 000 руб., первоначальная стоимость -- 540 000 руб.; издержки обращения -- 30 000 руб.

Заполните «Отчет о прибылях и убытках», форма № 2.

Налог на прибыль = налоговая база (НБ) * 20%

НБ 986 400-78 000=206 400

Налог на прибыль 206 400*20%= 70 800

	За отчетный период
Выручка 5
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Чистая прибыль (убыток)
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Совокупный финансовый результат периода 6
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Официальный текст. - 2-е изд., доп. - М.: Издательство НОРМА, 2008.

3. Гражданский кодекс РФ

4. Налоговый Кодекс РФ

5. Балабанов А.И., Балабанов И.Т. Финансы.- СПб: Питер, 2007.

6. Бабич А.М., Егоров Е.В., Жильцов Е.Н. Экономика социального страхования. Учебное пособие. - М.: МГТУ, 2005 г.

7. Бугаев Ю.С. О некоторых проблемах и перспективах социального страхования в России. //Финансы. 2007. № 3.

8. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. Учебник / А.М. Годин, И.В. Подпорина - М.: Маркетинг, 2007.

9. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

10. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник для вузов / Под ред. П. И. Вахрина. - М.: «Дашков и К», 2007.

11. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2007.

12. Государственные и муниципальные финансы. / под ред. А.М. Бабич. - М.: ЮНИТИ, 2007.

13. Ковалева А., Баранникова Н., Богачева В. и др. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2007.

14. Кучеренко В. Бюджет 2009: двулик, но бездефицитен.// Российская газета, 2 июня 2008 г., с.2.

15. Леонтьев В.Е., Радковская Н.П. Финансы, деньги, кредит и банки: Учебное пособие.- СПб: Знание, ИВЭСЭП, 2005..

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Порядок расчёта страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФ РФ, ФСС и ФОМС. Стандартные и профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. Отражение страховых взносов в бухгалтерском учете. Механизм удержания налога на доходы физических лиц.

контрольная работа , добавлен 10.03.2011


Порядок исчисления единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд, способы его отражения в бухгалтерском учете предприятия. Изучение нововведений, касающихся страховых взносов в внебюджетные фонды, вступающих в силу с 1 января 2010 года.

реферат , добавлен 22.02.2014


Внебюджетные фонды: сущность и предназначение. Федеральный закон № 212-ФЗ, его значение и содержание. Характеристика счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Размеры страховых взносов и тарифов для классов профессионального риска.

курсовая работа , добавлен 01.04.2011


Система страховых взносов на обязательное социальное страхование и пенсионное обеспечение, нормативно-правовое регулирование порядка их исчисления и уплаты. Учёт страховых взносов и выплат во внебюджетные фонды филиала ГУП СК "Электросеть" г. Светлоград.

курсовая работа , добавлен 10.06.2014


Особенности формирования и оформления налогового учета выручки от продажи с целью исчисления налога на добавленную стоимость при продаже продукции, услуг по цене, значительно отклоняющейся от рыночной. Учет при исчислении единого социального налога.

контрольная работа , добавлен 13.11.2013


Понятие единого социального налога, его ставки. Порядок расчета и отражения ЕСН на счетах бухгалтерского учета и его уплаты во внебюджетные фонды Российской Федерации. Отражение в бухгалтерском учет отчислений на обязательное пенсионное страхование.

курсовая работа , добавлен 10.01.2011


Изучение особенностей организации бухгалтерского учета на предприятии. Краткая экономическая характеристика предприятия ОГУП "Волгоградавтодор" филиал Чернышковское ДРСУ. Изучение учета отчислений от оплаты труда страховых взносов во внебюджетные фонды.

отчет по практике , добавлен 01.06.2010


Организация и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Источники уплаты налогов и пошлин. Учет налога на доходы физических лиц. Структура взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для их исчисления. Порядок заполнения платежных поручений.

отчет по практике , добавлен 15.06.2015


Налогоплательщики единого социального налога, объекты налогообложения и налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы. Ставки налога, применение регрессивной шкалы ставок. Изменения в законодательстве, особенности учета.

реферат , добавлен 05.01.2010


Правовые основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды; расчет базы для их начисления, тарифы. Бухгалтерский учет страховых взносов в ОАО "Зубцовское ДРСУ". Особенности расчетов с Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования.

Каждому налогу свой счет

Безусловно, самое главное для бухгалтера в горячую пору сдачи отчетности - правильно и вовремя посчитать налоги. Но не стоит забывать и о правильном начислении налогов в бухгалтерском учете. Как отразить основные из них, мы покажем напримерах.

Налог на имущество

Если в законе "О налоге на имущество предприятий" было прямо закреплено, что налог относится на финансовые результаты организации, то в Налоговом кодексе какого-либо указания на этот счет нет. Куда в этом году относить налог на имущество - по-прежнему на финансовые результаты или его можно включить в затраты предприятия? Налоговики рекомендуют применять прежний порядок (см. "УНП" № 18, 2004, стр. 6).

Налог на имущество относится к внереализационным расходам.

Пример 1.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество, подлежащего уплате по итогам второго квартала, составила 2300 руб.

В бухгалтерском учете сделана проводка:

Дебет 91 субсчет "Налог на имущество" Кредит 68 субсчет "Налог на имущество"

2300 руб. - начислен авансовый платеж по налогу.

Начисленный налог уменьшает налогооблагаемую прибыль как прочие расходы на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Земельный налог

Земельный налог относится в дебет счетов учета затрат на производство (дебет 20, 23, 29) либо внеоборотных активов (дебет 08). Такой порядок предусмотрен в пункте 38 инструкции МНС России от 21.02.2000 № 56.

Пример 2.

Земельный налог за 2004 год составил 5000 руб.

Дебет 20 Кредит 68 субсчет "Земельный налог"

5000 руб. - начислен налог.

В налоговом учете организация, работающая по методу начисления, также 1 июля включит в расходы 5000 руб. Это будут прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Почему в расходы можно поставить всю сумму налога? Потому что налоги (при методе начисления) признаются на дату их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Значит, в состав расходов включается сумма налога, отраженная в декларации по земельному налогу по сроку ее представления. Аналогичного мнения придерживаются и специалисты департамента налогообложения прибыли МНС России (см. "УНП" № 26, стр. 6).

ЕСН и взносы в ПФР

До сих пор официально не разъяснено, в дебет какого счета относить страховые взносы в Пенсионный фонд. Существуют два варианта их отражения, каждый из которых верен.

Пример 3.

За июнь работникам основного производства начислено выплат на сумму 240 000 руб. Организация не применяет регрессивную шкалу налогообложения.

Предположим, что организация уплачивает взносы в ПФР по одним ставкам:

На финансирование страховой части трудовой пенсии - по ставке 10 процентов;

На финансирование накопительной части трудовой пенсии - по ставке 4 процента.

Начислим только ЕСН в федеральный бюджет и страховые взносы в Пенсионный фонд. Для их отражения предусмотрены субсчета:

69-1 "ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет";

69-2 "Страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии";

69-3 "Страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии".

1-й вариант учета взносов в ПФР:

Дебет 20 Кредит 69-1

67 200 руб. (240 000 руб. 5 28%) - начислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 69-1 Кредит 69-2

Дебет 69-1 Кредит 69-3

2-й вариант:

Дебет 20 Кредит 69-1

33 600 руб. (240 000 руб. 5 14%) - начислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-2

24 000 руб. (240 000 руб. 5 10%) - начислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии;

Дебет 20 Кредит 69-3

9600 руб. (240 000 руб. 5 4%) - начислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии.

Не забывайте, что, если выплаты (например, материальная помощь) производятся за счет средств целевого назначения, ЕСН и страховые взносы нужно относить за счет тех же источников.

В налоговом учете суммы ЕСН и взносов в ПФР (авансовых платежей) признаются на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Налог на прибыль

Налог на прибыль относится в дебет счета 99 с кредита счета 68 по соответствующим субсчетам.

Пример 4.

Сумма авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащая уплате по итогам второго квартала, составила 16 000 руб. Поскольку предприятие малое, ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" оно не применяет.

В бухгалтерском учете отражена проводка:

Дебет 99 субсчет "Налог на прибыль" Кредит 68 субсчет "Налог на прибыль"

16 000 руб. - начислен налог.

Понятно, что в налоговом учете включать в расходы эту сумму не нужно.