Беспроцентный займ с работником. Как правильно выдать заем сотруднику

Общие правила предоставления займов урегулированы Гражданским кодексом. Договор подразумевает под собой, что одна сторона, именуемая займодавцем, передаст другой стороне деньги либо другие вещи, которые определены родовыми признаками. В ответ заемщик обязуется возвратить такую же сумму займодавцу, если же передавались вещи – равное количество других полученных вещей того же рода и качества. Это и есть сумма займа. Общее правило, указанное в пункте 3 статьи 809 Гражданского кодекса говорит нам, что тот договор займа, где предметом были вещи, определенные родовыми признаками, будет беспроцентным, если стороны не договорились об обратном. Таким образом, Гражданский кодекс напрямую разрешает заключать договоры беспроцентного займа. Пользуясь данной возможностью, нередко юридические лица предоставляют займы своим работникам.

Простая форма

Договор займа в таком случае должен быть заключен в простой письменной форме, так как это одно из обязательных условий данного вида контрактов. Помимо этого, в договоре займа обязательно должна быть указана его сумма – без этого договор считается не заключенным. Также необходимо указать, является ли заем процентным или беспроцентным. При этом если в договоре займа между компанией и сотрудником не предусмотреть условия о начислении процентов на сумму займа, то это не означает, что заем для сотрудника будет беспроцентным, поскольку при отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер все-таки определяется по существующей в месте жительства займодавца ставке банковского процента на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Российское налоговое законодательство предусматривает правило, согласно которому, если работник получил беспроцентный заем либо процент по договору займа, выраженный в рублях, меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у него возникает материальная выгода от экономии на процентах (подп. 1. п. 1 ст. 212 НК РФ). С этой суммы компания как налоговый агент должна удержать НДФЛ по ставке 35 процентов в соответствии с пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса. Если заем выдан нерезиденту, то ставка НДФЛ составляет 30 процентов (п. 2 и 3 ст. 224 НК РФ). При этом указанная ставка будет применяться даже в том случае, если материальная выгода возникла у нерезидента, который является высококвалифицированным специалистом. А общая сумма удерживаемого налога не должна превышать 50 процентов от суммы выплат.

Порядок расчета

Выгода от экономии

Еще в письме Минфина от 28 октября 2014 года № 03-04-06/54626 ведомство сформулировало точку зрения, согласно которой, если организация, выдававшая заем своему сотруднику, простит ему задолженность, то с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и такой должник уже может распоряжаться денежными средствами на свое усмотрение. При этом у него, конечно же, возникает доход – сумма прощеной задолженности по договору займа, которая подлежит налогообложению по общим правилам. А вот доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом в таком случае у налогоплательщика не возникает (см. письма Минфина РФ от 5 декабря 2011 г. № 03-04-06/6-334, от 1 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-279).

Солидарны с высказанным мнением и суды. Так, например, Верховный суд РФ, оценив представленные в материалы дела доказательства, указал, что при прощении займа физическим лицам возникает экономическая выгода в виде суммы прощенного обществом долга, и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц с момента списания долга (Определение Верховного суда РФ от 27 февраля 2015 г. по делу № А40-128842/13). Однако списание безнадежного долга работника в расходы производить рискованно, поскольку налоговики могут снять такие затраты, посчитав их необоснованными. Их аргументом выступит то, что предоставление займов сотрудникам не несет в себе экономической составляющей.

Вопрос страхования

Отдельные вопросы возникают в связи с уплатой страховых взносов. В данный момент нет однозначной позиции, подкрепленной судебной практикой по этому вопросу. Так, например, в своих ранних письмах чиновники разъясняли, что сумму прощеного долга следует рассматривать в качестве выплаты в рамках трудовых отношений, поэтому ее следует включать в базу исчисления страховых взносов (письма Минздравсоцразвития России от 21 мая 2010 г. № 1283-19, от 17 мая 2010 г. № 1212-19, ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985). Сегодня налоговое ведомство придерживается прямо противоположенной позиции, которая основывается на новой главе 34 НК РФ, посвященной страховым взносам.

Так, в частности, в письме ФНС от 26 апреля 2017 года № БС-4-11/8019 указано, что в соответствии с пунктом 4 статьи 420 Налогового кодекса не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и договоров, связанных с передачей имущественных прав, за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Таким образом, в случае прекращения обязательств по возврату работником средств по договору займа сумма невозвращенного долга не подлежит обложению страховыми взносами.

Обобщая высказанное, отмечу, что если работник – резидент РФ получил беспроцентный заем либо процент по договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у него появляется материальная выгода, облагаемая по ставке 35 процентов. С суммы материальной выгоды компания как налоговый агент должна рассчитать НДФЛ и перечислить его в бюджет. При этом доход в виде материальной выгоды определяют ежемесячно.

Обратите внимание

Если работник получил беспроцентный заем либо процент по договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у него появляется материальная выгода, облагаемая по ставке 35 процентов. С суммы материальной выгоды компания как налоговый агент должна рассчитать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Стоит отметить, что кроме указанных сложностей с налогообложением компанию ждут трудности, связанные с кредитными рисками. По сути, работодатель, не являющийся финансовой компанией, при выдаче займов работникам будет заниматься непрофильной деятельностью. Это значит, что руководству придется нанять сотрудников, занимающихся расчетом кредитов, а также быть готовым к тому, что некоторые займы не будут возвращены. В то же время такие возможности работодателя являются хорошим показателем его стабильности. В результате лояльность сотрудников может быть очень выгодным коммерческим ходом компании, которая может использовать инструменты кредитования в качестве поощрения и мотивации. В любом случае, выдавать или не выдавать займы – каждая компания решает самостоятельно, взвесив все плюсы и минусы таких операций.

Крупные и успешные компании нередко предоставляют беспроцентные займы сотрудникам. Руководители могут таким способом удерживать сотрудника на рабочем месте либо поощрять его за хорошую работу. Оформить такой кредит и легче и выгоднее для работника. Обычно работодатель предлагает своим работникам беспроцентные ссуды либо под символические проценты.

Особенности

Всё чаще работники обращаются за получением денег не в банк, а к работодателю. Кредитно-финансовые компании - будь это банки, микрофинансовые организации либо потребительские кооперативы – суживают валюту на конкретный период с условием возвратности на платной основе.

Договор предоставления беспроцентного кредита нарушается принцип платности, из-за чего финансовые компании будут работать себе в убыток. По этой причине, беспроцентных кредитов в таких организациях получить невозможно.

Конечно, при определённых обстоятельствах, клиенту могут предоставить кредит по минимальной ставке, но это относятся к специальным программам и проверенным клиентам. Условия предоставления беспроцентного займа в каждой компании индивидуальны, и реализуются на усмотрения начальника.

Зачастую его оформление начинается с письменного заявления сотрудника, с указанием мотивов и целей, на которые ему нужны деньги. Долг выплачивается постепенно и в том порядке, какой указан в договоре.

Положения договора вступают в силу не после его подписания, а только после получения денег. Для подтверждения получения валюты работнику необходимо предоставить платёжное поручение и расходный кассовый ордер, плюс к этому он может продемонстрировать расписку о получении ссуды.

Любой беспроцентный кредит доступен для погашения в досрочном порядке, в отличие от кредита с процентами.

Заёмщику следует указать срок возврата долга и порядок возврата, если время договора не указано либо ссуда бессрочная, то валюта должна быть возвращена по прошествии 30 суток после первого требования заимодателя. Если в договоре не описываются способы погашения долга, тогда заёмщик может выплачивать деньги по выбору - оплатить их в кассе займодателя либо на его расчётный счёт.

Предоставляться беспроцентный займ работнику предприятия может двумя способами:

• перечислением на расчётный банковский счёт либо полученную ранее пластиковую карту;
• наличным путём непосредственно в кассе компании. И в первом, и во втором случае в бухгалтерии должны отметить перевод денег. В первом варианте, компания списывает кредитные деньги со счёта Дебет 71 и переводит необходимую денежную сумму на счёт Кредит 51. Во втором случае бухгалтерская проводка должна представлять собой следующую схему: Дебет 73 – Кредит 50.

В договоре должно быть внятно указано, что ссуда беспроцентная. При этом обязанность по оплате НДФЛ ложится на плечи самого сотрудника, но не предприятия. Если же получатель не будет делать отчисления, в таком случае, уполномоченные органы будут задавать вопросы именно ему.

Если полученная валюта была вложена на приобретение жилья, то следует получить в налоговом органе разрешение на применение налогового вычета.

Если в соглашении между предприятием и сотрудником не указывается размер ссуды (даже в случае с беспроцентным кредитом), то расчёт необходимо осуществлять, основываясь на ключевой ставки в период внесения оплаты. К исключению относится момент взятия кредита. К примеру, в начале 2019 года ставка составляла 11%, во второй половине года – 10,5%. Для вычисления значения тарифа в конкретный период, значение ключевой ставки делится на 12.

На какие цели

Компания может предоставить своему сотруднику кредит на индивидуальной, выгодной для обеих сторон программе. Совет директоров может одобрить беспроцентный кредит целевого назначения, так и на личные нужды. Законодательство нашей страны не предусматривает каких-либо ограничений, по использованию взятых у компании денег.

Цели у данного виды кредитования могут быть следующими:

• строительство дачного участка либо загородного дома;
• возведение гаража;
• приобретение автомобиля;
• беспроцентный кредит на строительство либо покупку жилья;
• заём на покупку техники и других предметов обихода;
• деньги на отдых и лечение.

В гражданском законодательстве время погашения предмета кредитного договора и время его отсрочки неограничен. Не смотря на это в большинстве случаев, руководитель предоставляет валюту в долг на непродолжительный период, не более чем на 1 год. Однако он имеет право продлить срок действия договора, на время, которое посчитает необходимым.

Чтобы подтвердить, что полученная валюта была потрачены с конкретной целью, и с заработной платы заёмщика не следует удерживать налог с материальной выгоды, заёмщику необходимо подготовить своему руководителю уведомление из налогового органа. Но чтобы его получить, заёмщику в обязательном порядке придётся подтвердить целевое расходование денег.

Как оформить беспроцентный займ сотруднику

Возможность получения беспроцентного займа есть у любого заёмщика. Главное, чтобы сторонам удалось добиться полного согласия с дирекцией. У компаний также не имеется законодательных ограничений, оказывающих влияние на предоставление кредита.

Оформляется займ на покупку жилья на основе стандартного кредитного договора.

В документе указывается следующая информация:

• дата и место подписания соглашения;
• полная информация участников договора (название компании, юридический адрес, банковские и паспортные данные работника, адрес его места жительства и прописка);
• размер предоставленного кредита и сроки его погашения;
• ответственность участников, их обязанности по договору и обязанности;
• другие условия договора, которые были достигнуты в результате переговоров участников;
• подписи участников и печать компании, которая предоставила беспроцентный кредит.

К договору прикладывается график оплаты долговых обязательств. Этот документ разрабатывается при больших долгах, из-за чего погасить их одним платежом невозможно. При разработке графика оплаты не оказывает влияние срок кредитования, на который распространяется кредитная договорённость.

Заёмщик может возвращать заёмные средства одним из следующих способов:

• денежным переводом указанной в графике суммой либо её части на расчётный счёт предприятия. Номер счёта и другая необходимая информация выдаётся сотруднику заранее в момент оформления сделки;
• оплата в кассу компании;
• удержание денежной суммы с заработной платы работника.

Если в кредитном соглашении чётко определён какой-либо вариант оплаты задолженности, то займодавец не имеет права по собственной инициативе взимать валюту иным способом.

Так, нередко в договорах указывается условие о том, что сотрудник обязан погашать кредит каждый месяц небольшими частями. Даже если он нарушит условия, из-за чего у него возникнет несколько просрочек подряд, работодатель не имеет права удерживать соответствующую сумму с заработной платы сотрудника.

Налогообложение

Подобный способ кредитования достаточно выгоден для сотрудника с материальной точки зрения. Здесь происходит значительная экономия на процентной ставке, о чём подробно рассказывается в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.

Если сотрудник получает беспроцентный займ у своего работодателя, в таком случае в лице налогового агента выступает предприятие, которое и занималось оформлением ссуды.

Начисление размера налога осуществляется налоговыми сотрудниками нарастающим итогом с самого начало налогового срока в конце каждого месяца. Агент обязательно отображает уже задержанную в предыдущем периоде налогового периода размера налога.

Налоговые агенты должны задержать начисленный размер налога только из числа доходов сотрудника, в том числе и их размера заработной платы, при их фактической оплате. Вместе с тем этот размер не должен превышать 50% от размера выплат.

Когда же законодательство запрещает налогоплательщику получать обозначенный имущественный вычет, даже если он уже был осуществлён немного ранее, его доход, предоставленный в форме материальной выгоды, на основании ст. ст. 224 НК РФ, должен облагаться по тарифу в 35%.

Если целью получения денег являлось не новое строительство и не покупка недвижимости, берётся во внимание ставка в размере 34%. База, облагаемая НДФЛ по завышенному тарифу, запрещено снижать на налоговые вычеты. Об этом подробно рассказывается в п. 4 ст. 210 НК РФ.

Если доход сотрудника выражается в иностранной валюте, деньги пересчитываются в рублях, используя постановления Центрального банка России.

Прощение

Для работника размер прощённого долга является экономически выгодным. Более того, в момент выявления налоговой базы по НДФЛ необходимо обращать внимание на все доходы сотрудника, которые были им получены как в натуральной, так и в денежной форме либо право на распоряжение которыми у него не появлялось. Налоговый кодекс предусмотрел это в п. 1 ст. 210 НК РФ.

Если компания решила подарить работнику некую сумму денег, с него автоматически снимается обязанность по уплате этого долга, в результате чего у него появляется шанс воспользоваться своими деньгами так, как он посчитает нужным.

Следовательно, у работника появляется доход в размере предоставленного от компании прощённого займа. Эта сумма также облагается по ставке 13%.

Бесспорно, беспроцентный займ сотруднику компании обладает огромным списком достоинств, в сравнении с классическим кредитованием в банке. Ведь намного выгоднее и комфортнее оформить ссуду в долг у работодателя. Так, сотрудник может оплачивать долг по мере своих возможностей, без выплаты штрафов и оплаты процентов.

Видео: Где можно получить беспроцентный займ

Операции займа регулируются . Передача в долг денег оформляется договором займа в письменной форме. По соглашению сторон к договору может быть приложен документ, который подтверждает передачу займа (расписка, акт).

Договор вступает в силу с момента передачи денег ().

В договоре займа нужно определить сумму, порядок и сроки возврата, размер и порядок уплаты процентов. Особое внимание следует уделить процентной ставке. Если ваш договор является безвозмездным, обязательно пропишите это условие. При отсутствии данной информации договор по умолчанию считается процентным ().

Если в договоре не установлен размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования на день уплаты займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Сотруднику можно предоставить заем только в рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Если не определен срок возврата займа, сотрудник обязан вернуть его по требованию организации в течение 30 дней (). Заем можно вернуть досрочно, если это не противоречит условиям договора (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Работник может вернуть заем в кассу или на расчетный счет организации. Также по соглашению сторон сумму долга можно удерживать из заработной платы. Размер удержаний не может превышать 20 % от суммы зарплаты ().

к меню

КАК ВЫДАТЬ займ сотруднику, директору

Руководитель организации вправе предоставить сотруднику заем на его личные нужды. Заем может быть процентным и беспроцентным. От условий договора займа зависит расчет налога на прибыль и НДФЛ. На что обратить внимание, выдавая заем, рассмотрим ниже.

На практике часто сотрудник просит организацию, в которой он работает, помочь ему временно денежными средствами на приобретения жилья или иного имущества. При этом для бухгалтерии возникают следующие вопросы:

• Имеют ли право компании выдавать займы своим сотрудникам?
• Какие требования при этом предъявляются к организации (наличие прибыли и т.д.) и к сотруднику (срок его работы в фирме и т.д.)?
• Каков максимальный размер и срок займа?
• Должны ли такие займы облагаться процентами?
• Как в налоговой отчетности отражается выдача займов сотрудникам организации?
• Какими налогами облагается?
• Какими документами оформляется займ?

1 . Любая коммерческая фирма имеет право выдавать займы своим сотрудникам

2 . Требования к организации, сотруднику, срокам и размерам займа.

Каких-то требований нет, ни к организации, ни к ее сотрудникам. Также в законодательстве РФ нет ограничений по срокам и размеру займа. Единственное, что надо учитывать следующее. Согласно Федеральному закону от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» обязательному контролю подлежат операции с денежными средствами или иным имуществом «если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций:
1) операции с денежными средствами в наличной форме :
снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, если это не обусловлено характером его хозяйственной деятельности;
...
4) иные сделки с движимым имуществом :
...
предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение такого займа».

Примечание : В нашем случае, мы выдаем займ своему сотруднику, а не постороннему физическому лицу. Поэтому под этот закон не подпадаем.

к меню

3 . Процентные ставки.

Гражданским кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ нет прямого запрета по выдаче коммерческой организацией беспроцентных займов. Однако, у организации имеется риск, что налоговые органы при анализе договоров беспроцентного займа, доначислят налог на прибыль исходя из ставки рефинансирования, обосновывая свою позицию тем, что коммерческая организация создана с целью получения прибыли и не может не получать экономическую выгоду от финансово-хозяйственной деятельности.

Размер процентной ставки отражается в договоре займа . Если в договоре процентная ставка не указана, она определяется исходя из , установленной в месте нахождения юридического лица на день возврата займа или его части (п. 1 ). На данный момент она составляет 8.25 процентов годовых.

С июня 2018 года новые правила расчета процентов по займу

С 1 июня есть три способа, как считать проценты по займу. Раньше в была оговорка только о том, что заимодавец имеет права на проценты. Как их считать, стороны могли зафиксировать в договоре. Теперь по нормам ГК проценты по займу можно считать:

• по фиксированной ставке;
  Пример: «За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу проценты в размере 15 процентов годовых от суммы займа»
• по плавающей ставке;
  «За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу проценты. За первые шесть месяцев займа размер процентов составляет 15 процентов годовых от суммы займа. За вторые шесть месяцев займа размер процентов составляет 14 процентов годовых от суммы займа. В случае досрочного возврата суммы займа размер процентов составляет 18 процентов годовых от суммы займа».
• другим способом, например установить вознаграждение в твердой сумме.
  «За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу вознаграждение в размере 30 000 (тридцать тысяч) руб.».

Способ расчета стороны должны закрепить в договоре. Если в договоре способ не зафиксировали, до 1 июня проценты считайте по ставке банковского процента по местонахождению заимодавца. С 1 июня 2018 проценты рассчитывайте по ключевой ставке, которая действовала в соответствующем месяце (п. 1–3 ст. 809 ГК).

За ошибку в расчетах и заимодавцу, и заемщику инспекторы могут доначислить налог на прибыль, штраф, пени и привлечь бухгалтера к административной ответственности. Например, если заимодавец рассчитает проценты в меньшем размере, он занизит внереализационные доходы. Если заемщик учтет проценты в большем размере, он завысит расходы (п. 6 ст. 250, подп. 2 п.1 ).

к меню

4 . Отчетность.

В случае выдачи беспроцентного займа или займа с пониженной ставкой, у сотрудника возникает материальная выгода от экономии на процентах (подп. 1 п. 1 ).

Если заем получен в рублях размер материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения дохода налогоплательщиком, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Договор займа между юридическим и физическим лицами должен быть заключен в письменной форме . В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (например, акт передачи денежных средств сотруднику-заемщику, акт возврата денежных средств организации-займодавцу).

В договоре следует отразить :

• сумму и валюту долга;
• порядок и срок возврата денежных средств (частями или единовременно);
• порядок возврата суммы займа – внесение в кассу организации или безналичным перечислением на счет займодавца);
• размер и порядок уплаты процентов (ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возврате займа или иные варианты).

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму он в размере, предусмотренном пунктом 1 Гражданского кодекса РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата ()

Если иное не оговорено в договоре, проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 2 ).

Если в договоре не указан размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования, которая установлена на день возврата займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Если не установлен срок возврата основной суммы (или он определен моментом востребования), заемщик обязан вернуть ее в течение 30 дней со дня предъявления организацией требования об этом (п. 1 ).

В случае выдачи займа директору организации следует учитывать положения законодательства об акционерных обществах и об обществах с ограниченной ответственностью в части сделок с заинтересованностью. Для этого собрание участников ООО принимает решение заключить договор займа, выдать займ директору. Для этого поручает одному из учредителей подписать этот договор от лица ООО.

к меню

Как получить ДИРЕКТОРУ беспроцентный займ?

1. Решение собрания участников ООО о выдаче директору беспроцентного займа, например на 5 лет.
2. Подписывается договор займа.
3. Выдается займ.

Порядок НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ суммы прощенного долга по беспроцентному займу, ПРОЩЕНИЕ долга

Невозвращенный работником заем в случае прощения долга является его доходом, с которого следует уплатить НДФЛ. При этом дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом у налогоплательщика не возникает.

Примечание : Письмо Минфина от 15.07.14 № 03-04-06/34520 .

Прощение долга по беспроцентному займу

В выше приведенном письме речь идет о ситуации, когда работникам организации выдаются беспроцентные займы. В дальнейшем долг или его часть может быть списана. Является ли сумма прощенного долга экономической выгодой работника? Да, является. Причем при определении налоговой базы по НДФЛ нужно учитывать все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ). При дарении компанией суммы займа с работника снимается обязанность по возврату долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Таким образом, у физлица возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности (дара). Указанные суммы облагаются в общем порядке по ставке 13 процентов.

к меню

Когда удерживать НДФЛ от материальной выгоды от экономии на процентах по займу

По общему правилу у физлица, получившего беспроцентный заем, образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п.1 ). С него организация обязана удержать НФДЛ.

Обратите внимание!

С 01.01.2016 датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах будет считаться последний день каждого месяца в течение срока займа. Данные изменения внесены в Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает в последний день каждого месяца в течение срока кредитования (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот момент налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ. А удержать налог и перечислить его в бюджет – при первой выплате любых денежных средств ().

Это правило применяется и к материальной выгоде от экономии на процентах за безвозмездное пользование заемными (кредитными) средствами.

Для резидентов РФ ставка НДФЛ в отношении материальной выгоды равна 35 %, для нерезидентов - 30 % ().

Исключение!

Если заем выдан сотруднику на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков под строительство или с жилыми домами, то материальная выгода не облагается НДФЛ (). Чтобы получить освобождение от налога, работник должен представить работодателю уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета.

Но при заключении договора дарения беспроцентного займа с налогоплательщика снимается обязанность по возврату полученных взаймы денежных средств. А раз так, то дохода в виде материальной выгоды

1. Какие документы необходимо оформить в данном случае?
2. Ограничена ли сумма займа, которую может простить учредитель?

Как показывает практика, в таком случае гораздо лучше оформить уведомление о прощении долга . Его подписывает только кредитор и направляет должнику. Обязательные элементы тут будут те же, что и в соглашении. Зато вероятность спора с инспекторами минимальна.

Когда единственный учредитель является гражданином, можно оформить как соглашение о прощении долга, так и уведомление.

к меню

Сумма прощения долга по договору займа

В , регулирующей отношения по договору займа, не ограничен максимальный размер долгового обязательства такого рода. Соответственно, простить учредитель может как всю сумму займа, так и его часть на свое усмотрение.

В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.

Учет выданных займов: проводки

Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.

Мы рассматривали в отдельной консультации .

Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.

На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146 , пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:

Возврат займа: проводки

Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:

Займ сотрудникам: проводки

При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей .

Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:

Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.

Проценты по краткосрочным займам: проводки

Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями.

Оформление беспроцентных займов – один из самых простых способов получить средства с минимальными затратами. Сегодня некоторые компании оформляют подобного рода продуты для своих работников. Но важно учесть, что в таком случае нередко необходимо будет учесть материальную выгоду и оплатить с неё налоговый сбор в форме НДФЛ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Общие положения

Сегодня оформить потребительский или даже целевой не составит большого труда. Но важно помнить, что многие крупные банки устанавливают достаточно существенные процентные ставки по своим продуктам.

Потому, особенно если срок кредитования будет достаточно большой, величина переплаты очень велика.

Соответственно, возникает вопрос – как свести к минимуму все возможные затраты в таком случае?

Ответ лежит на поверхности – выходом из такого положения является беспроцентный заем. Но важно учесть, что таковой может быть предоставлен только лишь в некоторых случаях.

Нередко крупные компании предлагают своим оформить ссуду без процентов.

Соответственно, возможно обозначить таковое предложение как самых обычный беспроцентный заем. Но важно учитывать, что таковой имеет определенные особенности.

Сегодня достаточно просто оформить беспроцентный займ сотруднику. Налоговые последствия в 2019 году могут быть самыми разными. Все зависит от суммы займа и цели на которую таковой предоставлен.

Соответственно, налоговые сборы не будут иметь место только лишь в случае, если выполнены условия специального положения. В противном случае имеет место материальная выгода – с таковой необходимо оплачивать налоговый сбор.

Что это такое

Отдельно стоит разобрать вопрос того, что представляет собой термин под названием «материальная выгода».

В рассматриваемом контексте под материальной выгодой подразумевается объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). На данный момент величина такового на территории нашей страны составляет 13%.

Под таковой выгодой подразумевается экономия самого заемщика на процентах – так как таковые нет необходимости платить в силу различных оснований.

Сам же заем подразумевает некоторую сумму, которая выдаются заемщику на установлены заранее условиях. Все таковые оговариваются заранее, в дальнейшем будут закреплены в специальном договоре.

Соответственно, сам заемщик и заимодавец обязаны соблюдать все положения конкретного договора беспроцентного займа. Сегодня вопрос составления такового соглашения определяется законодательно.

Со всеми нормами законодательства нужно будет разобраться предварительно.

Причем в случае, если договор беспроцентного займа будет составлен не в соответствии определенным нормативным документам – таковой попросту признается недействительным.

Все спорные ситуации нужно будет разрешать именно в судебном порядке.

Также важно учитывать, что материальная выгодна не возникает только лишь при соблюдении некоторых базовых условий.

К таковым относится в первую очередь следующее:

Во всех остальных случаях, которые не подпадают под обозначенные выше ситуации, понадобится оплачивать налоговый сбор по поводу материальной выгоды.

Данный момент определяется в каждом случае строго индивидуально.

Величина таковой ставки обозначается следующим образом:

Соответственно, предварительное ознакомление со всей терминологией позволит избежать различного рода сложностей, затруднений. В первую очередь ознакомление даст возможность не допустить нарушения собственных прав.

Кто может обратиться

Следует учитывать, что осуществлять предоставление займа рассматриваемого типа могут все юридические лица.

Но существует ряд некоторых условий, с которыми нужно будет ознакомиться предварительно:

Соответственно, если будут нарушены базовые условия, установленные выше, договор займа будет попросту недействительным.

В то же время не существует каких-либо требований по поводу гражданства гражданина, заключающего соответствующего типа соглашение.

В свою очередь договор беспроцентного займа между двумя физическими лицами не должен быть заключен:

Соответственно, если будет доказано, что процесс оформления договора беспроцентного или иного займа был подписан с нарушением базовых условий, то он признается недействительным полностью или же частично.

Вопрос таковой лучше всего проработать заблаговременно. Примеров подобных ситуаций в судебном практике достаточно много.

В отдельных случаях необходимо осуществлять налогообложение материальной выгоды. Но конкретно случай с физическими лицами, которые являются участниками подобных отношений, исключение.

Аналогично обстоит ситуация с целевым займом на строительство жилой недвижимости или же приобретение таковой. Например, частного дома или же жилья.

Куда следует идти

Чтобы избежать каких-либо налоговых последствий от беспроцентного займа стоит предварительно получить консультацию:

1. У квалифицированного юриста.
2. В налоговой инспекции.

Особенно важно посетить юридическую консультацию для составления непосредственно договора по поводу займа.

Так как при наличии верно составленного соглашения снижается до минимума вероятность возникновения различных затруднений именно с возвратом денежных средств.

Соответственно, в случае, если имеет место спорная, конфликтная ситуация – разрешать таковую можно будет лишь через суд.

Но следует помнить о некоторых важных особенностях:

• сначала необходимо попытаться урегулировать ситуацию мирным путем;
• обращаться в суд необходимо по месту постоянного ответчика.

Нередко возникают сложности с возвратом денег, если ответчик проживает на территории другого государства. Так как взыскание допускается в РФ лишь на основании . Какие-либо альтернативы отсутствуют.

Иногда возникает ситуация, когда требуется оформить заем у другого физического лица. Но при этом отсутствует возможность осуществить таковую процедуру в силу отсутствия подходящих знакомых.

Выходом из такого положения является оформление займа между физическими лицами через специальную биржу.

В интернете существует несколько специальных площадок через которую можно будет получить средства в долг у физического лица.

Но следует пользоваться услугами таких площадок с осторожностью. Так как существует большое количество различных мошенников.

Аналогичным образом обстоит дело с юридическими консультациями. Чтобы избежать всевозможных проблем – стоит заранее ознакомиться с отзывами о конкретном учреждении. Только так можно будет не допустить различных проблем.

Также необходимо посетить местную налоговую инспекцию. В данном учреждении работники обязаны ответить на все интересующие гражданина вопросы по поводу налоговых сборов.

Максимальная сумма беспроцентного займа между физическими лицами не фиксируется. Но следует учитывать, что крупные суммы, передаваемые одним лицом другому, могут заинтересовать налоговые службы.

Особенно это касается денежных средств если они перечисляются безналичным расчетом. Соответственно, существует множество различных тонкостей, особенностей.

Беспроцентный займ работнику

Разобраться, как выдать такого типа заем собственнику работнику, большого труда не составит. Но необходимо будет предварительно проработать некоторые основополагающие вопросы.

В противном случае возникнут определенные сложности. Отдельно стоит уделить внимание именно вопросу отражения процесса выдачи средств в , .

Отсутствие различного рода ошибок позволит не допустить возникновения проблем с налоговой отчетностью.

К основным вопросам, разобрать которые нужно заранее, относятся:

• цели предоставления;
• необходимые условия;
• порядок оформления;
• составление договора;
• установленные сроки;
• процедура выдачи;
• налогообложение;
• материальная выгода;
• важные нюансы;
• чем регулируется.

Цели предоставления

Цели предоставления беспроцентного займа могут достаточно существенно различаться. Причем именно от этого в первую очередь зависит – необходимо будет оплачивать НДФЛ или же нет.

Соответственно, как и все обычные кредиты подобные беспроцентные займы можно разделить на две основные категории:

Во втором случае подразумевается контроль. Соответственно, в первом случае необходимо будет обязательно оплачивать налог на материальную выгоду. Во втором же случае все зависит от того, что именно будет целью кредитования.

Если это жилая недвижимость – квартира или же строительство дома – то факт материальной выгоды будет отсутствовать. Соответственно, налоговый сбор отсутствует.

Очень важно соответствующим образом отразить цель оформления беспроцентного займа. Так как от этого будет зависеть процесс оформления бухгалтерской и налоговой отчетности.

Соответственно, наличие ошибок подразумевает вероятность наложения штрафов со стороны налоговой службы.

Существует множество различных тонкостей касательно отражения проводок. Оптимальным решением будет перечисление денежных средств безналичным расчетом.

Необходимые условия

Следует учесть, что договор займа может считаться беспроцентным только лишь при выполнении целого ряда самых разных условий.

В перечень таковых базовых входит следующее:

Отдельно стоит отметить, что договор займа может быть заключен в случае, если передаются в долг не деньги, а некоторые вещи определенные родовыми признаками. Момент таковой устанавливается .

Сам перечень условий, которые обозначаются непосредственно в договоре займа, может несколько различаться.

Но при этом существуют базовые моменты. В первую очередь это касается необходимости отвечать по всем взятым на себя обязательствам.

Соответственно, если физическое лицо или же не имеет возможность сделать это, то к нему будут применены соответствующие санкции. В первую очередь касается это имущества. На него будет наложено взыскание.

Подразумевается изъятие имущества в принудительном порядке, в дальнейшем осуществляется его реализация. За счет всех вырученных средств будет осуществлено погашение задолженности по займу.

Существует перечень имущества, которое не может быть изъято при возникновении ситуации, при которой гражданин не отвечает в заданный срок по взятым на себя обязательствам.

В таковой перечень входит:

Следует учесть, что процесс изъятия имущества с целью погашения долгов имеет много различных тонкостей, особенностей. Именно поэтому обязательно понадобится со всеми ними разобраться максимально внимательно.

В противном случае это может привести к самым разных осложнениям. Нарушение законодательства о займах между физическими лицами подразумевает административную ответственность. Но в особых случаях – также и уголовную.

Порядок оформления

Порядок составления беспроцентного займа имеет свои тонкости, особенности. Необходимо изучить нюансы составления договора, а также разобраться с процедурой выдачи денежных средств.

Это позволит заемщику осуществить контроль за соблюдением своих прав.

Составление договора

Договор беспроцентного займа не имеет жестко установленного формата. Тем не менее существует ряд пунктов, присутствовать которые в таковом соглашении должны.

К таковым относится:

• наименование документа;
• фамилия, имя и отчество, а также паспортные данные — заемщика, заимодавца;
• адрес места проживания каждого из участников рассматриваемого типа соглашения;
• предмет договора;
• условия предоставления займа;
• порядок погашения задолженности по кредиту;
• обязанности заемщика;
• обязанности кредитора;
• ответственность;
• вступление в силу, а также прекращение действия данного договора;
• форс-мажорные обстоятельства;
• порядок разрешения споров;
• заключительные положения.

В нижней части документа как и во всех аналогичных соглашениях обязательно проставляется подпись с расшифровкой заемщика и заимодавца. Такого типа договор можно составить также самостоятельно.

Но оптимальным решением будет обратиться к юристу, а также нотариусу – для заверения выполнения всех требований по поводу оформления займа данного вида.

Установленные сроки

Сроки предоставления денежных средств в долг без процентов опять же законодательно не установлены.

Именно поэтому возможно установить фактически любой период времени в течение которого средства должны быть возвращены заемщиком заимодавцу.

Процедура выдачи

Сам процесс выдачи денежных средств может быть реализован разными способами:

1. Наличными.
2. Безналичным расчетом.

В первом случае перечисление отражается специальными платежными поручениями, через кассу. Во втором случае необходимо также соответствующим обозначить в бухгалтерской отчетности факт выдачи денег.

Налогообложение

Необходимо помнить, что доход простого гражданина РФ, являющегося физическим лицом и резидентом страны, облагается по ставке 13%. Именно таковой величины определен налог на доходы физических лиц.

Соответственно, все моменты по этому поводу отражены в действующем законодательстве – .

Материальная выгода

Одним из самых важных вопросов является то, как удерживать и осуществлять перерасчет налога на доходы физических лиц с материальной выгоды.

Необходимо помнить о следующих базовых моментах по этому поводу:

Видео: займы сотрудникам

Важные нюансы

НДФЛ с беспроцентного займа сотруднику не начисляется только лишь в отдельных ситуациях. Соответственно, бухгалтеру организации, выдающей соответствующего типа заем, необходимо быть особенно внимательным.

Существуют стандартные правила отражения информации по поводу предоставления денежных средств в долг без процентов.

Чем регулируется

Все основные моменты касательно беспроцентного займа регулируются именно:

Со всеми представленными в данном разделе статьями нужно будет разобраться предварительно. Это позволит заемщику проконтролировать соблюдением собственных прав, избежать их нарушения.